注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

41.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有(　)。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù);計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)

C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

E. 稅源是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

答案：ACE

解析：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人是負(fù)稅人，當(dāng)稅款能夠轉(zhuǎn)嫁時(shí)，負(fù)稅人與納稅人不同。所以A錯(cuò)誤;

稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率是實(shí)際稅率，由于存在計(jì)稅依據(jù)與課稅對(duì)象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因?qū)е聦?shí)際利率常常低于名義利率。所以C錯(cuò)誤;

稅源是稅款的最終來(lái)源，其大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力，E錯(cuò)誤。

42.稅法的解釋是指法定解釋?zhuān)铝嘘P(guān)于稅法解釋的表述正確的有( )

A一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋

B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點(diǎn)，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求

C立法目的原則仍需以文義為基礎(chǔ)，如果法律條文的規(guī)定并沒(méi)有不明確之處，則仍需以文義解釋為主而無(wú)需再探求立法目的

D誠(chéng)信原則在稅法中的適用，是針對(duì)納稅人個(gè)體在適用稅法時(shí)作出的解釋?zhuān)皇且话阋饬x上普遍適用的法律解釋

E稅法解釋還包括系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，系統(tǒng)解釋具有優(yōu)先適用的效力

答案：ABCD

解析：A涉及的是稅法解釋具有專(zhuān)屬性

BCD均考核稅法解釋原則，見(jiàn)教材9頁(yè)第一大段

稅法解釋還包括系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，E錯(cuò)誤。

43.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有( )

A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的

B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

D.我國(guó)車(chē)船使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的

E.計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的征稅的目的物

答案：A、B、D

解析：計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系。計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定;

我國(guó)車(chē)船使用稅的課稅對(duì)象是各種車(chē)輛、船舶;計(jì)稅依據(jù)則是車(chē)船噸位。

課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。

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