注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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第三大題 ：計(jì)算分析題

1、答案：

解析：(1)計(jì)算負(fù)債部分的初始入賬金額。

負(fù)債部分的初始入賬金額

=15000/(1+5%)1+15000/(1+5%)2+(500000+15000)/(1+5%)3=472767.52(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算權(quán)益部分的初始入賬金額。

權(quán)益部分的初始入賬金額=510000-472767.52=37232.48(萬(wàn)元)

(3)編制有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款 510000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)27232.48

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 500000

資本公積—其他資本公積 37232.48

(4)2009年12月31日計(jì)息并編制會(huì)計(jì)分錄。

借：制造費(fèi)用 472767.52×5%=23638.38

貸：應(yīng)付利息 500000×3%=15000

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 8638.38

(5)2010年10月1日計(jì)息并編制會(huì)計(jì)分錄。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(472767.52+8638.38)×5%×9/12×1/5=3610.54

貸：應(yīng)付利息 500000×3%×9/12×1/5=2250

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1360.54

(6)2010年10月1日編制轉(zhuǎn)換股份的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 100000

應(yīng)付利息 2250

資本公積—其他資本公積 37232.48×1/5=7446.50

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(27232.48-8638.38)×1/5-1360.54=2358.28

股本 100000÷100×30×1=30000

資本公積—股本溢價(jià) 77338.22

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