注冊會(huì)計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助??！

三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上答題，答在試題卷上無效）

1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

（2）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。

（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。

（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【參考答案】

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（萬元）

（2）銷項(xiàng)稅額=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（萬元）

（3）應(yīng)納增值稅=34.7－17.3=17.4（萬元）

（4）應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（萬元）

（5）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（萬元）

【試題點(diǎn)評】本題主要考核的“增值稅和資源稅的計(jì)算”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》134頁計(jì)算題第一題同時(shí)，在2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第6頁2題中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。

2．某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。

（2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。

（3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

（4）出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元。

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（3）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【參考答案】

（1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（130+70）×3%＝6（萬元）

（2）應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（萬元）

（3）應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5%=10（萬元）

（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5%＝5（萬元）

【試題點(diǎn)評】本題主要考核“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）計(jì)算題第二題的考點(diǎn)基本相同。另外，在網(wǎng)校老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》106頁計(jì)算題第5、6題中體現(xiàn)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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