注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（?。?。

A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國(guó)人大制定的稅收法律

參考答案：B
答案解析：授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國(guó)務(wù)院從l994年1月1日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。

2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ）。

A.15日
B.30日
C.60日
D.90日

參考答案：A
答案解析：根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

3.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元（原值為4萬(wàn)元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。

A.0.42萬(wàn)元
B.0.48萬(wàn)元
C.0.54萬(wàn)元
D.0.58萬(wàn)元

參考答案：D　
答案解析：銷(xiāo)售小汽車(chē)售價(jià)超過(guò)原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅＝8×6%+5.2÷（1+4%）×4%×50%＝0.58（萬(wàn)元）

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)

參考答案：B　
答案解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。選項(xiàng)B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品。選項(xiàng)D，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

6.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。

A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)
B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A，用于生產(chǎn)汽車(chē)輪胎才能扣除；選項(xiàng)B，已經(jīng)停止扣除；選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。

7.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)
C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)
D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

參考答案：A
答案解析：選項(xiàng)A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B，納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。

8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。

A．24萬(wàn)元
B．32萬(wàn)元
C．48萬(wàn)元
D．80萬(wàn)元

參考答案：C
答案解析：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）] ＝800×10%×（1－2÷5）＝48（萬(wàn)元）

9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）。

A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元

參考答案：A
答案解析：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝（6100+5）×8＝48840（元）。

10.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。

A.跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案：C　
答案解析：選項(xiàng)A，跨省開(kāi)采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

11.某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（　）。

A.400萬(wàn)元
B.1485萬(wàn)元
C.1490萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元

參考答案：B
答案解析：評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬(wàn)元），稅金＝（10000－8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬(wàn)元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬(wàn)元）

12.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?/p>

A.3750元
B.11250元
C.12500元　
D.15000元

參考答案：B
答案解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅（＝1000×15×9÷12＝11250（元）

13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，全年取得供熱總收入2500萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入800萬(wàn)元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　）

A13.44萬(wàn)元
B.28.56萬(wàn)元
C.42萬(wàn)元
D.60萬(wàn)元

參考答案：B
答案解析：對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
房產(chǎn)稅＝ 5000×（1－30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（萬(wàn)元）

14.某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘 ，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車(chē)船稅（　）。

A.60000元
B.61800元
C.63600元
D.65400元

參考答案：B
答案解析：2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計(jì)算。車(chē)船稅＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）

15.下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（?。?。

A.無(wú)息、貼息貸款合同　
B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同
C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)
D.銀行因內(nèi)部管理 需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅；選項(xiàng)D，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（　）

A.0.45萬(wàn)元
B.1.95萬(wàn)元
C.2.25萬(wàn)元
D.2.85萬(wàn)元

參考答案：A
答案解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬(wàn)元）

17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（?。?/p>

A.銷(xiāo)售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得　
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

參考答案：D
答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)

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