注冊(cè)會(huì)計(jì)師

《審計(jì)》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

(二)銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制

1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

(1)單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立;

(2)單位在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離;

(3)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離;

(4)銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款;

(5)單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

2.正確的授權(quán)審批

(1)在銷(xiāo)貨發(fā)生之前，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批;

(2)非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物;

(3)銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批;

(4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

3.充分的憑證和記錄

只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。

4.憑證的預(yù)先編號(hào)

(1)對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào);

(2)由收款員對(duì)每筆發(fā)貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因。

5.按月寄出對(duì)賬單

(1)由不負(fù)責(zé)出納、銷(xiāo)貨及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單;

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察指定人員寄送對(duì)賬單和審查顧客復(fù)函檔案。

6.內(nèi)部核查程序

(1)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;

(2)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;

(3)銷(xiāo)售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定;

(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定;

(5)銷(xiāo)售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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