注冊會計師

2.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程度接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項：
（1）應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC，會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。
（3）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
（4）審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務(wù)報表。
（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。
（6）審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。
要求：
針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
答案
（1）不違反。
理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（教材97頁）
（2）違反。
理由：本事項屬于會計師事務(wù)所按六折收取審計費用實質(zhì)上受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會因外在壓力而造成對獨立性的不利影響。（教材P94）
（3）違反。
理由：會計師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個客戶服務(wù)時應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。（教材P98）
（4）違反。
理由：會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供工資服務(wù)、編制所審計的財務(wù)報表及編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息等編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)。（教材P128）
（5）違反。
理由：會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。（教材P136倒數(shù)第1段）
（6）違反。
理由：會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。教材P137的（三）

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