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《審計》是注冊會計師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考,小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關(guān)知識點,希望能給您的備考帶來一定的幫助,順利通過考試!
三、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
(一)應(yīng)收賬款審計目標(biāo)
確定應(yīng)收帳款是否存在;確定應(yīng)收賬款是否歸屬被審計單位所有;取定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備記錄是否完整;確定應(yīng)收帳款可否收回,壞賬準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng),計提是否充分;取定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確;確定應(yīng)收帳款及其壞賬準(zhǔn)備的列報是否恰當(dāng)。
(二)應(yīng)收帳款的實質(zhì)性程序(要點)
1、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表
(1)復(fù)核加計正確
(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確
(3)分析有貸方余額的項目,查明原因,必要時建議做重復(fù)類調(diào)整
(4)結(jié)合預(yù)收款等往來項目的明細(xì)余額,查明有無同掛的項目或與銷售無關(guān)的項目。
客戶名稱 |
賬齡 |
|||
1年以內(nèi) |
1-2年 |
2-3年 |
3年以上 |
|
應(yīng)收賬款──a公司 |
35150000 |
500000 |
932000 |
|
應(yīng)收賬款──b公司 |
2000000 |
15100000 |
54000 |
|
應(yīng)收賬款──c公司 |
600000 |
|
25000 |
|
應(yīng)收賬款──d公司 |
|
-12000000 |
|
|
應(yīng)收賬款──e公司 |
|
|
|
68000 |
小計 |
37750000 |
3600000 |
1011000 |
68000 |
(5)標(biāo)識重要的欠款單位,計算其欠款合計數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例。
2、檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)(新增)
(1)復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比,并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較
(2)計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo),并與被審計單位以前年度,同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比
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