注冊會(huì)計(jì)師

《審計(jì)》是注冊會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

四、控制測試(新)

(一)概述

如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，就控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分適當(dāng)?shù)?a target="_blank" href="http://3swgm8f.cn/sj/" class="blue">審計(jì)證據(jù)。

在對被審計(jì)單位銷售與收款交易實(shí)施控制測試時(shí)，還應(yīng)注意幾點(diǎn)：(其他業(yè)務(wù)循環(huán)同樣適用)

1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)把測試重點(diǎn)放在被審計(jì)單位是否設(shè)計(jì)了由人工執(zhí)行或計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的更高水平的調(diào)節(jié)和對比控制，是否生成例外報(bào)告，管理層是否及時(shí)調(diào)查并采取管理措施，而不全部只測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制。

2、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層用于監(jiān)控銷售與收款交易的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。

3、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過執(zhí)行分析程序和截止測試，可以對應(yīng)收賬款的存在、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)等認(rèn)定獲取多大程度的保證。

4、如果情況允許并且希望將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的組合及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低，注冊會(huì)計(jì)師需要對被審計(jì)單位重要的控制，尤其是對易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)的有效運(yùn)行進(jìn)行測試。

5、如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴的內(nèi)部控制是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的，那就需要獲取審計(jì)證據(jù)(1)相關(guān)一般控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性;(2)認(rèn)定層次控制的特定應(yīng)用，如收款折扣;(3)采用人工控制的后續(xù)措施。

6、在控制風(fēng)險(xiǎn)被評估為低水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮評估的控制要素的所有方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾?，并發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)。

7、如果在期中實(shí)施了控制測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在年末審計(jì)時(shí)選擇項(xiàng)目測試控制在剩余期間的運(yùn)行情況，以保證控制在整個(gè)會(huì)計(jì)期間持續(xù)運(yùn)行有效。

8、控制測試所使用的審計(jì)程序的類型主要包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行和穿行測試等，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實(shí)施審計(jì)程序的類型。

(二)以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試

1、對于職責(zé)分離，注冊會(huì)計(jì)師通常通過觀察被審計(jì)單位有關(guān)人員的活動(dòng)以及與這些人員進(jìn)行討論，來實(shí)施職責(zé)分離的控制測試。

2、對于授權(quán)審批，內(nèi)部控制通常存在前述的四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序，注冊會(huì)計(jì)師主要通過檢查憑證在這四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上是否經(jīng)過審批，可以很容易的測試出授權(quán)審批方面的內(nèi)部控制效果。

3、對于充分的憑證和記錄以及憑證預(yù)先編號這兩項(xiàng)控制，常用的控制測試程序是清點(diǎn)各種憑證。

4、對于按月寄出對賬單這項(xiàng)控制，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告或檢查其他獨(dú)立人員在他們核查的憑證上的簽字等方法實(shí)施控制測試。

5、對于內(nèi)部核查程序，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告或檢查其他獨(dú)立人員在他們核查的憑證上的簽字的等方法實(shí)施控制測試。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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