注冊(cè)會(huì)計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了全國(guó)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

3、某大學(xué)趙教授，其2008年3月收入情況如下：

(1)工資收入為1900元;

(2)學(xué)校發(fā)上半年考核獎(jiǎng)金4000元;

(3)取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元，同時(shí)從中拿出9000元通過(guò)市民政局捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū);

(4)本月訪問(wèn)美國(guó)某大學(xué)，獲得講學(xué)收入為40000元并已在美國(guó)繳納所得稅6000元;

(5)取得教育儲(chǔ)蓄存款利息600元，單位集資利息5000元;

(6)獲得南京市政府科技進(jìn)步獎(jiǎng)獎(jiǎng)金20000元;

(7)取得出版社支付一本暢銷書的第二版稅前收入20000元(第一版收入40000元);

(8)商場(chǎng)購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)100元;

(9)學(xué)校公務(wù)用車改革，按月發(fā)給用車補(bǔ)貼，3月收到補(bǔ)貼500元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月300元。

(10)取得出版社所給稅前審稿費(fèi)1500元。

要求：

(1)計(jì)算趙教授3月份工資、公務(wù)用車補(bǔ)貼和所獲半年獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(2)計(jì)算趙教授3月份設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(3)計(jì)算趙教授3月份出國(guó)講學(xué)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(4)計(jì)算趙教授3月份教育儲(chǔ)蓄存款利息和單位集資利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(5)計(jì)算趙教授3月份獲得的南京市科技進(jìn)步獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(6)計(jì)算趙教授3月份出版社支付一本暢銷書的第二版應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(7)計(jì)算趙教授3月份商場(chǎng)購(gòu)物取得的抽獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(8)計(jì)算趙教授3月份審稿費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：

(1)3月份工資、公務(wù)用車補(bǔ)貼和所獲半年獎(jiǎng)金應(yīng)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=〔1900+(500-300)+4000-2000〕×15%-125=490(元)

(2)設(shè)計(jì)費(fèi)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：

①未考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)

②稅前可扣除的捐贈(zèng)限額=24000×30%=7200(元)

③扣除捐贈(zèng)列支數(shù)后，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(24000-7200)×20%=3360(元)

(3)出國(guó)講學(xué)收入在國(guó)外已納稅款的抵免限額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600元，其在國(guó)外已納稅款6000元低于抵免限額，準(zhǔn)予全額抵扣，并應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=7600-6000=1600(元)

(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅;單位集資利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為5000×20%=1000(元)

(5)獲得的南京市科技進(jìn)步獎(jiǎng)不屬于免稅所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%=4000(元)

(6)再版所得按另一次稿酬報(bào)酬所得納稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

(7)商場(chǎng)購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)是免征個(gè)人所得稅的。

(8)審稿費(fèi)應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得交納個(gè)人所得稅=(1500-800)×20%=140(元)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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