國際注冊內(nèi)部審計師

1、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進(jìn)行屬性抽樣？
A、沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因?！　?
B、已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策?！　?
C、所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動是否符合銀行政策?！　?
D、送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
答案：A
　　 解題思路：
A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，因為審計目?biāo)只是要求確立貸款申請被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項目無關(guān)?！　?
B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項目方面的信息，而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請?！　?
C、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)?dǎo)致內(nèi)部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“a”所述程序的效率高?！　?
D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請?！　?　　

2、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項計算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?/STRONG>
A、采用校驗位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中；　　
B、采用批控制總數(shù)校驗，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項總數(shù)；　　
C、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；　　
D、設(shè)置字段編輯控制，由計算機(jī)自動檢查每個字段的字母/數(shù)字的完整性。
答案：B
　　 解題思路：
A、不正確。采用校驗位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了?！　?
B、正確。批控制總數(shù)校驗可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯誤，如數(shù)據(jù)錯位、丟失、重發(fā)等。雜項總數(shù)校驗則可以進(jìn)一步提高錯誤檢測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯誤（如多項金額同時發(fā)生錯誤，但總數(shù)不變的情況），雜項總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)?！　?
C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤?！　?
D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性?！　?　　

3、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
A、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的?！　?
B、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的?！　?BR>C、數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制；　　
D、使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。
 答案：C
　　 解題思路：
A、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個應(yīng)用程序由多個用戶使用時，就無法細(xì)分不同用戶對對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限?！　?
B、不正確。同a?！　?
C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊?！　?
D、不正確。使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。　　 　　

4、在計劃對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實施審計時，首席審計執(zhí)行官索取并得到了外部審計人員的函證。在審查這些工作底稿時，他注意到外部內(nèi)部審計師使用否定性函證，這是因為：
A、運貨和開票的內(nèi)部控制薄弱；　　
B、外部審計人員懷疑賬戶余額中有錯誤和違規(guī)；　　
C、許多賬戶余額較大；　　
D、內(nèi)部控制強，且所涉及的許多賬戶余額都很小。
答案：D
　　 解題思路：
A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯的可能性較低、余額不大、對總體的影響比較小審計事項。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑有錯誤或違規(guī)時，表明存在較高的風(fēng)險，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強，并且許多賬戶余額不大時，表明風(fēng)險較低，此時采用否定性函證審計程序是合適的?！　?B、不正確。參考a?！　?
C、不正確。參考a?！　?D、正確。參考a?！　?　　

5、內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A、輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性?！　?
B、檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)?！　?
C、運用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)?！　?
D、運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。
答案：C
　　 解題思路：
A、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯誤處理?！　?BR>B、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準(zhǔn)備?！　?
C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析?！　?
D、不正確。這是一個有效程序，但由于內(nèi)部審計師被賦予有限的客觀性，選項“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率?！　?　　

6、內(nèi)部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A、對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確?！　?
B、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。　　
C、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍?！　?
D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
　　 解題思路：
A、不正確。對所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯誤處理?！　?
B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠款，檢查的范圍過大?！　?
C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實現(xiàn)審計目標(biāo)?！　?BR>D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)模材苡行崿F(xiàn)審計目標(biāo)?！　?　　

7、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計的職能是：
A、保證報告程序的遵循性；　　 B、審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對；　　
C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支；　　 D、確認(rèn)會增大未授權(quán)費用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
答案：D
　　 解題思路：
A、不正確?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計師確保報告程序的遵循性?！　?
B、不正確。并不要求在某一段時間內(nèi)資金流量與費用項目相匹配。　　
C、不正確。這是人事或/和財務(wù)部門的職能。　　
D、正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險?！　?　　

8、在實施內(nèi)部審計時，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
A、審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財產(chǎn)的40%?！　?
B、某一大型內(nèi)部審計部門的審計職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計，這是該內(nèi)部審計師兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠財務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個人沖突。　　
C、某內(nèi)部審計師被指派加入本公司的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會?！　?
D、一位兩個月前由采購部門調(diào)到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。
答案：B、D
　　 解題思路：
A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項無關(guān)，因此該選項不缺客觀性?！　?
B、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計人員的指派，在實際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項缺少客觀性?！　?BR>C、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會與所審的事項無關(guān)，因此該選項不缺客觀性?！　?
D、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時性從事內(nèi)部審計部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執(zhí)行的那些活動，直至經(jīng)過一段適當(dāng)長的時期。因此該選項缺少客觀性?！　?　　
9、如果一個金融機(jī)構(gòu)由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？
A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；　　
B、運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；　　
C、運用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；　　
D、運用通用審計軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。
答案：A
　　 解題思路：
A、正確。這是最無效的方法。
因為（1）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個全球公認(rèn)的測試方法?！　?
B、不正確。運用整合測試法在這里是一個很好的程序，因為它關(guān)注利息計算是否正確?！　?
C、不正確。測試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因為它直接測試?yán)⒌挠嬎?。　?
D、不正確。這是最有效的方法，因為審計師正在對實際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣?！　?　　

10、慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額?！　?
B、抽取過去三年中所有大捐贈者，并對其它捐贈者進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額?！　?BR>C、對現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異。　　
D、運用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對賬單。
答案：B
　　 解題思路：
A、錯誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈?！　?
B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦颍驗樗w了所有以前年度大的捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域?！　?
C、錯誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息?！　?
D、錯誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

11、最能證明是否積累了過量存貨的證據(jù)是：
A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；　　
B、盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較；　　
C、審查采購訂單；　　 D、分析上一季度過量存貨報告。
答案：A
　　 解題思路：
A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實際需求量，從而得到存在過量存貨的證據(jù)?！　?
B、不正確。盤點存貨并將盤點數(shù)與永續(xù)盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過量?！　?
C、不正確。審查采購定單未與現(xiàn)有存貨和實際需要相比較，得不出過量的證據(jù)。　　
D、不正確。分析上一季度的存貨過量報告并不能取得目前存貨是否過量的證據(jù)?！　?　　

12、在對采購部門的審計中，內(nèi)部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應(yīng)商。評價這一論斷的最好的證據(jù)來源是：
A、與該采購員討論從該供應(yīng)商處的采購；　　 B、審查公開采購訂單的文件資料；　　
C、審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵；　　 D、分析供應(yīng)商的等級。
答案：C
　　 解題思路：
A、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力最差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向?！　?
B、不正確。審查采購訂單文件能取得對某供應(yīng)商的采購數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題?！　?
C、正確。審查采購文件中對供應(yīng)商的所有近期獎勵；通過分析比較采購情況與獎勵情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項是最好的證據(jù)?！　?
D、不正確。分析供應(yīng)商的等級，說明不了什么?！　?　　

13、審計證據(jù)表明，有時即使該供應(yīng)商的出價并不低，仍得到了獎勵。通常內(nèi)部審計師接下來應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)牟襟E是：
A、征求公司法律顧問的建議；　　 B、與采購員討論采購業(yè)務(wù)；　　
C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購業(yè)務(wù)；　　 D、與采購員的上級主管討論采購業(yè)務(wù)。
答案：B
　　 解題思路：
A、不正確。因為沒有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問討論為時過早?！　?
B、正確。內(nèi)部審計師下一步應(yīng)了解為什么“有時即使該供應(yīng)商的出價并不低，仍得到了獎勵”的原因。因此，最直接和應(yīng)該做的審計程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購的直接人員和他的上級主管，獲取他們的解釋?！　?
C、不正確。供應(yīng)商與獎勵政策的執(zhí)行無關(guān)，討論顯得無必要。　D、正確。同b?！　?　　

14、以下哪項程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的最佳證據(jù)？
A、實地觀察其業(yè)務(wù)處理程序；　　 B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢；　　
C、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性；　　 D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。
答案：B
　　 解題思路：
A、不正確。實地觀察只能提供在觀察當(dāng)時信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作?！　?BR>B、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考?！　?
C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性，問題在于他是當(dāng)事人?！　?
D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題?！　?　　

15、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計算機(jī)輔助技術(shù)是：
A、平行模擬工薪總額的計算；　　 B、工薪扣減的例外測試；　　
C、重新計算凈工資；　　 D、標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動。
 答案：B
　　 解題思路：
A、不正確。在平行模擬中，被審計者系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)通過內(nèi)部審計師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計者數(shù)據(jù)處理方面的問題，但無法識別虛構(gòu)的已離職雇員?！　?
B、正確。這種計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）程序能夠識別出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為虛構(gòu)的已離職雇員一般不會再有工資扣減項目。　　
C、不正確。這一計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）程序可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計算有助于確定工資程序是否正確運行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法識別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員?！　?
D、不正確。這一計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時，一個追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計師接著檢查該過程。但是，它無法識別出虛構(gòu)的已離職雇員?！　?　　

16、以下活動中由內(nèi)部審計部門實施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?/STRONG>
A、設(shè)計控制制度　　 B、起草控制制度的程序　　
C、在執(zhí)行之前審查控制制度　　 D、安裝控制制度
答案：C
　　 解題思路：
A、不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)被認(rèn)為會削弱審計的客觀性?！　?
B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會削弱審計的獨立性?！　?
C、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項適合由內(nèi)部審計部門完成而不會削弱客觀性。　　
D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會削弱審計的獨立性?！　?　　

17、某公司收到一封匿名信，舉報三位高級內(nèi)部審計師違反了IIA《規(guī)范》。該公司已將IIA《規(guī)范》作為自己的《規(guī)范》要求內(nèi)部審計師來遵守。在對內(nèi)部審計師的舉報中包括以下內(nèi)容：
①、內(nèi)部審計師1在業(yè)余時間有一份兼職工作--在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任客座教授。
②、內(nèi)部審計師1擁有雇主公司的股票　　
③、內(nèi)部審計師1告訴他的鄰居應(yīng)準(zhǔn)備找新的工作，因為對行政部門的審查表明他鄰居所在的分部將在6個月內(nèi)倒閉。對內(nèi)部審計師1的舉報中有幾項行為違反了IIA《規(guī)范》：
　　 A、沒有　　 B、一項　　 C、兩項　　 D、三項
答案：B
　　 解題思路：
A、不正確。參照b?！　?B、正確。涉及內(nèi)部審計師1的行為是1、2、3。在這三項中，只有3違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。　　
C、不正確。參照b?！　?D、不正確。參照b。　
　 　　
18、為了確定生產(chǎn)工藝變動時采購需求是否及時更新，以下各審計程序中最有效的是：
A、按照當(dāng)前生產(chǎn)計劃和材料需求計劃（MRP）重新計算生產(chǎn)工藝變動后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購定單中的數(shù)量相比較?！　?
B、將測試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)（LAN）并將由測試數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量相比較。　　
C、使用通用審計軟件編制超貯存存貨報告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較?！　?
D、抽取若干期的生產(chǎn)計劃和材料需求計劃（MRP），并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確。
答案：A
　　 解題思路：
A、正確。這一程序最合適，因為：
（1）審計師已經(jīng)決定對該問題加以考慮；（2）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施?！　?
B、不正確。這一程序能證明所有輸入的項目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨數(shù)量相比較無法證明定貨是否正確。　　
C、不正確。通用審計軟件在識別存貨問題時是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動不一定導(dǎo)致存貨過剩。選項“a”與內(nèi)部審計師的指證更直接相關(guān)?！　?
D、不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無法證明生產(chǎn)過程的變動是否已經(jīng)貫徹?！　?BR>　　
19、下列各項環(huán)境控制風(fēng)險中，更可能是在獨立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是：
A、由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權(quán)；　　 B、未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)；　　
C、由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏；　　 D、以上三項都是。
 答案：D
　　 解題思路：
A、不正確。參照d?！　?B、不正確。參照d?！　?
C、不正確。參照d。　　 D、正確。單機(jī)環(huán)境與主機(jī)環(huán)境相比，內(nèi)部控制難度更大。前面三個風(fēng)險在單機(jī)環(huán)境下存在的可能性比主機(jī)系統(tǒng)的大。　　 　　

20、內(nèi)部首席審計執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險估計。該展開式分析表包括下列因素：
①、部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；　　 ②、經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；　　
③、部門員工的勝任程度；　　 ④、部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。
內(nèi)部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達(dá)成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風(fēng)險系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險估計程序的陳述中，
正確的是：
A、風(fēng)險分析是不恰當(dāng)?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計算；　　
B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是不適當(dāng)?shù)?，因為風(fēng)險級別不可量化；　　
C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；　　
D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?BR> 答案：D
　　 解題思路：
A、不正確。在開展審計業(yè)務(wù)時，用于檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計算風(fēng)險系統(tǒng)，能反映風(fēng)險的程度，因而題中的風(fēng)險分析是合理的?！　?
B、不正確。風(fēng)險是可量化的，將各風(fēng)險因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是合理的?！　?
C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法?！　?
D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當(dāng)?shù)摹?nbsp;

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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