國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

外部評估的范圍包括：

1.內(nèi)部審計活動與《標準》、《道德準則》和內(nèi)部審計活動的章程、計劃、政策與程序的符合性；

2.內(nèi)部審計活動是否滿足了來自董事會、高級管理層和運營經(jīng)理層的期望；

3.內(nèi)部審計活動是否融入了組織的治理流程，包括：是否與治理流程中的關(guān)鍵部門或個人建立起服務性關(guān)系；

4.內(nèi)部審計活動所使用的工具與技術(shù)；

5.內(nèi)部審計人員的知識、經(jīng)驗和紀律性，包括專門從事流程改進的人員；

6.判斷內(nèi)部審計活動是否為組織增加價值和改善了企業(yè)的運營。

7.3 將質(zhì)量保證與改進程序的結(jié)果報告董事會或其他治理機構(gòu)

正是首席審計執(zhí)行官建立定期評價結(jié)果報告架構(gòu)的職責保證了內(nèi)部審計活動應有的可信性和客觀性。通常，在評價過程中，實施持續(xù)和定期評估的人員應向首席內(nèi)部審計執(zhí)行官報告，并將直接告知其結(jié)果。

《標準》和《實務公告》規(guī)定了向利益相關(guān)者報告內(nèi)部和外部評估結(jié)果的要求。對于內(nèi)部評估，首席審計執(zhí)行官將評價結(jié)果、整改方案及整改結(jié)果告知高級管理層、董事會和外部審計人員。對于外部評估，評價的初步結(jié)果應當在評價過程中和結(jié)束時與首席審計執(zhí)行官展開討論。最終結(jié)果應當以正式報告的方式報告給首席審計執(zhí)行官或其他負責評價的人員，并且建議直接向高級管理層和董事會遞交報告。

首席審計執(zhí)行官應把外部評估結(jié)果報告給董事會。在完成外部評估后，檢查小組應該出具包括關(guān)于內(nèi)部審計部門對《標準》遵守情況意見的正式報告。報告還應該涉及內(nèi)部審計部門對本機構(gòu)章程和其他適用標準的遵守情況，并提出恰當?shù)母倪M建議。報告接收人應該是要求開展這種評價的個人或組織。對內(nèi)部審計部門遵守《標準》情況的評價是外部評估的關(guān)鍵內(nèi)容。檢查小組應該認可《標準》的內(nèi)容，以便評價內(nèi)部審計部門對《標準》的遵守情況，并發(fā)表相關(guān)意見。

首席審計執(zhí)行官還應當提交對重要事項的詳細的整改計劃和整改落實情況。

對內(nèi)部審計活動的內(nèi)部與外部評估應評估和提出內(nèi)部審計活動對于《標準》和《道德準則》合規(guī)性的意見。合規(guī)性是指"在形式和實質(zhì)上遵守了政策、計劃、程序、法規(guī)、合同或其他要求"（《標準》中的術(shù)語定義）。內(nèi)部審計師應遵守《標準》并報告其審計活動的合規(guī)性。

在內(nèi)部審計工作質(zhì)量經(jīng)過評價認可，其結(jié)果表明內(nèi)部審計部門遵守了《標準》之后，鼓勵內(nèi)部審計師在工作報告中聲明："依據(jù)《內(nèi)部審計實務標準》開展"（use of "Conducted in accordance with the Standards"）。如果沒有完全遵守，并且當這種不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審計活動的開展時，就應向高級管理層和董事會披露不合規(guī)行為（Disclosure of noncompliance），披露的內(nèi)容應是不合規(guī)行為的事實及其造成的影響。

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（責任編輯：中大編輯）

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