國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

2.1　識別潛在審計業(yè)務(wù)的來源（如審計域，管理層的要求，法規(guī)要求）

風險評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進行評價和綜合的一個專業(yè)判斷過程。風險評估使首席審計執(zhí)行官能夠確定審計工作日程安排的先后次序。首席審計執(zhí)行官利用來自風險管理過程的綜合性信息（包括對管理層和董事會所關(guān)心問題的識別）制定內(nèi)部審計本部門計劃的風險評估過程，有別于內(nèi)部審計師在審計過程對組織管理風險進行的評價工作。

根據(jù)《標準》，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在風險評估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計部門至少一年制定一次審計業(yè)務(wù)計劃，以確定符合內(nèi)部審計部門章程和組織目標的內(nèi)部審計工作重點。在某些情況下，審計計劃需要進行經(jīng)常性（例如，每季度）修改，目的是對組織管理層活動的變化作出反應(yīng)。

首席審計執(zhí)行官通常對高風險的活動優(yōu)先考慮實施審計。審計委員會要求的活動不一定比管理層要求的活動風險更高。風險評估的步驟如下：

識別可審計的活動；

分析可審計主體會給組織帶來的風險；

對風險進行排序，確定審計先后次序。

內(nèi)部審計的最終目的是向管理層提供信息，以減少在實現(xiàn)組織目標過程中可能帶來的負面影響，因此，內(nèi)部審計部門的計劃應(yīng)該反映組織的風險戰(zhàn)略，組織的風險管理應(yīng)與內(nèi)部審計程序之間協(xié)調(diào)一致，使之協(xié)同增效。因此，內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時通常應(yīng)考慮以下因素：

了解組織戰(zhàn)略性計劃、組織對待風險的態(tài)度和實現(xiàn)既定目標的困難程度以確定審計計劃目標；

了解風險管理的過程和結(jié)果以確定審計范圍；

了解管理層的方針、目標、工作重心的變化以調(diào)整審計范圍和相關(guān)計劃內(nèi)容；

應(yīng)用能反映風險重大性與發(fā)生可能性的技術(shù)與方法來監(jiān)測和證實風險；

確定風險模式（如風險因素模式）以幫助首席審計執(zhí)行官排列審計目標的優(yōu)先次序；

在向管理層的報告中傳達對風險管理的結(jié)論和建議，以降低風險；

準備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明，以減少風險。

2.1.1　審計域

大多數(shù)組織中，潛在的審計域都很廣泛，涉及組織經(jīng)營的各個方面，如下面所示：

應(yīng)付賬款 ·位置

應(yīng)收賬款 ·生產(chǎn)

現(xiàn)金管理 ·市場營銷

客戶服務(wù) ·薪酬

環(huán)境 ·生產(chǎn)／經(jīng)營

財務(wù) ·產(chǎn)品和服務(wù)

通用服務(wù) ·采購

健康安全 ·研發(fā)

人力資源 ·銷售

存貨管理 ·證券

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（責任編輯：中大編輯）

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