中級銀行

一、內(nèi)部審計的目標(biāo)和原則

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標(biāo)包括：

1.推動國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實;

2.促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu);

3.督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計活動應(yīng)遵循獨立性、客觀性原則，獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理和內(nèi)控合規(guī)等活動。

二、內(nèi)部審計的組織架構(gòu)

根據(jù)內(nèi)部審計的總體原則，商業(yè)銀行應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。

(一)董事會、監(jiān)事會與高管層

1.董事會。

董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。主要職責(zé)包括：提供充足的人力與財務(wù)資源保障;批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃;為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障;對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進(jìn)行考核，對審計質(zhì)量進(jìn)行評價。董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會，審計委員會成員不少于 3 人，多數(shù)成員應(yīng)為獨立董事。

2.監(jiān)事會。

監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和髙級管理層提供審計方面的相關(guān)信息。

3.髙級管理層。

髙級管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計資源充足到位;及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化;根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。

(二)審計部門

商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門。主要職責(zé)包括：審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果;編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門向總審計師負(fù)責(zé)并報告工作。

(三)審計人員

商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的 1%。審計人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗。在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)遵循客觀、保密原則，不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。(“三不得，二不做”)

三、內(nèi)部審計的內(nèi)容與權(quán)限

(一)審計內(nèi)容

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計事項應(yīng)包括：

1.公司治理的健全性和有效性;

2.經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性;

3.內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性;

4.風(fēng)險管理的全面性和有效性;

5.會計記錄及財務(wù)報告的完整性和準(zhǔn)確性;

6.信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性;

7.機(jī)構(gòu)運營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況;

8.監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項目的審計工作等。

(二)審計權(quán)限

內(nèi)部審計部門在從事審計工作中，有權(quán)參與或從事以下活動：

1.獲取與審計有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2.檢查各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)(含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu))的各項業(yè)務(wù)和管理活動(含外包業(yè)務(wù))，及時、全面獲取經(jīng)營管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛托袃?nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)査、質(zhì)詢和取證。

3.向董事會、高級管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。

4.可就風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等事項提供專業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。

四、內(nèi)部審計的織實施

(一)審計章程

商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計章程，章程應(yīng)由董事會批準(zhǔn)并報監(jiān)管部門備案。內(nèi)部審計章程應(yīng)至少包括以下事項：

1.內(nèi)部審計目標(biāo)和范圍;

2.內(nèi)部審計地位、權(quán)限和職責(zé);

3.內(nèi)部審計部門的報告路徑以及與高級管理層的溝通機(jī)制;

4.內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的關(guān)系;

5.內(nèi)部審計活動外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則;

6.內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系;

7.對重點業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險領(lǐng)域的審計頻率及后續(xù)整改要求;

8.內(nèi)部審計人員職業(yè)準(zhǔn)人與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制。

(二)審計流程

商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作包括制定審計計劃、組建審計組、開展審計、報告、問題整改與跟蹤等環(huán)節(jié)。

1.審計計劃。

內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險狀況、管理需求及審計資源的配置情況，確定審計范圍、審計重點、審計頻率，編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，并報審計委員會批準(zhǔn)。年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項，包括但不限于：全面風(fēng)險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財務(wù)報告等。

2.組建審計組。

根據(jù)年度審計計劃，選派合格、勝任的審計人員組成審計組，編制項目審計方案，組織審計前培訓(xùn)并在實施審計前向?qū)徲媽ο笙掳l(fā)審計通知書。

3.開展審計。

內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)項目審計方案，獲取審計證據(jù)，并將審計過程和結(jié)論記錄于審計工作底稿。內(nèi)部審計可采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式。對審計對象提出異議的審計結(jié)論，應(yīng)及時進(jìn)行溝通確認(rèn)。

4.審計報告。

內(nèi)部審計人員在實施必要的審計程序后，應(yīng)征求審計對象意見并及時完成審計報告。審計報告發(fā)送至審計對象，并上報審計委員會及董事會，同時與高級管理層及時溝通審計發(fā)現(xiàn)。

5.審計整改。

董事會及高級管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時落實;對未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

6.審計跟蹤。

審計完成后，內(nèi)部審計部門還應(yīng)跟進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時可開展后續(xù)審計，評價審計發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)度及有效性。

(三)審計外包

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計活動外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計資源壓力并提升內(nèi)部審計工作的全面性。商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計活動外包給正在為本銀行提供外部審計服務(wù)的會計師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，不得外包給近三年內(nèi)為審計對象提供過與該項審計外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

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