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(二)出口關(guān)稅
1.出口關(guān)稅的含義
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象所征收的關(guān)稅。征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。來源:中國報關(guān)員考試網(wǎng)
2.從價稅
應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率
出口貨物完稅價格=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)
我國在2006年對于哪些商品征收出口關(guān)稅,教材中所舉的這幾個例子要掌握,如鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等。
(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
(1)第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物,海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)出境之日適用計(jì)征匯率、稅率,審核確定其完稅價格,按月征收稅款?;蛘咴谝?guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時征收稅款。來源:中國報關(guān)員考試網(wǎng)
(2)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報進(jìn)出口及納稅手續(xù),繳納剩余稅款。
(3)計(jì)征稅款的期限為60個月,不足一個月但超過15天的,按一個月計(jì)征:不超過15天的,免予計(jì)征。
每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)
每個月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。
增值稅:是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅:是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。來源:中國報關(guān)員考試網(wǎng)
(一)增值稅
(1)其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
(2)起征額為人民幣50元,低于50元的免征,基本稅率為17%。
(3)按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容:①糧食、實(shí)用植物油;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅);③圖書、報紙、雜志(圖書);④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān));⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(4)公式。
應(yīng)納增值稅額=組成價格×增值稅稅率
組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
要計(jì)算增值稅稅額,先要算出關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額,再算消費(fèi)稅額。
(二)消費(fèi)稅
(1)與增值稅一樣,消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。
(2)起征額為人民幣50元,低于50元的免征。來源:中國報關(guān)員考試網(wǎng)
(3)征收的范圍僅限于少數(shù)消費(fèi)品,具體情況如下:
①新增的要征收消費(fèi)稅的商品;②停止征收消費(fèi)稅的商品;③調(diào)整了按30%征收的商品;
④航空煤油的情況;⑤子午線輪胎的情況;⑥征收復(fù)合消費(fèi)稅的產(chǎn)品。
(4)目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型,具體情況如下。
第一類:一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)。
第二類:奢侈品等非生活必需品(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)。來源:中國報關(guān)員考試網(wǎng)
第三類:高能耗的高檔消費(fèi)品(小轎車、摩托車)。
第四類:不可再生和不可替代的資源類消費(fèi)品(汽油、柴油)。
另外,進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù),其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
(5)計(jì)算公式。
①按從價定率增收:
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率;
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅率)。
②按從量定額增收:
應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額。來源:中國報關(guān)員考試網(wǎng)
③按從價從量定率、定額征收:
就是把上面兩者相加,即應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率。
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