初級審計師

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）
案例一

(一)資料

2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負責人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

2 .審計人員對應收賬款采取了以下審計程序：

(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責的劃分情況;

(2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準。

3 .審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

4 .審計人員在對有關(guān)資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A. 銷售部門負責調(diào)查與審批賒銷信用

B. 銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

C. 根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬

D. 銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有：

A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：

A.審查核銷壞賬的批準文件

B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

C.派人到原丁公司進行實地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調(diào)查

54“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是：

A.少計應收賬款 B.多計應付賬款

C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：

A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B .A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

C.A產(chǎn)品原材料價格上升

D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

（責任編輯：zyc）

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