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四、持有至到期投資的減值
五、持有至到期投資的到期
歸納：持有至到期投資賬務(wù)處理
| 發(fā)生業(yè)務(wù) | 持有至到期投資賬務(wù)處理 |
| 1.購入 | 借：持有至到期投資—成本 （公允價(jià)值+交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 持有至到期投資—利息調(diào)整（按其差額或借或貸） |
| 2.收息收利 | 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 |
| 3.資產(chǎn)負(fù)債表日 | （1）分期付息、到期一次還本： 借：應(yīng)收利息 （票面利率）： 貸：投資收益 （攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額或借或貸） （2）到期一次還本付息： 借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（票面利率） 貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額或借或貸） |
| 4.到期 | 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸： 持有至到期投資——成本 （按照賬面余額） ——應(yīng)計(jì)利息 |
【例題4·單選題】(2007年試題)到期一次還本付息與分期付息的持有至到期投資，會計(jì)核上的主要差別在于：
A.初始投資成本的確認(rèn)方法不同
B.持有至到期投資減值的核算不同
C.應(yīng)收票面利息核算所使用的會計(jì)科目不同
D.交易費(fèi)用的核算不同
『正確答案』C
(1)分期付息、到期一次還本：
借：應(yīng)收利息 (票面利率)：
貸：投資收益 (攤余成本*實(shí)際利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額或借或貸)
(2)到期一次還本付息：
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(票面利率)
貸：投資收益(攤余成本*實(shí)際利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額或借或貸)
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（責(zé)任編輯：中大編輯）
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