初級審計師

二、多選題:

15、 各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制：

A.立法體制

B.司法體制

C.行政體制

D.財政體制

E.獨立體制

標準答案：A, B, C, D, E

解　　析：此題考核的是各國審計機關(guān)的體制。根據(jù)各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位不同，主要分為了立法體制、司法體制、行政體制、財政體制和獨立體制五個體制。

16、 下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有：

A.國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審單位的財務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構(gòu)出具的審計報告

B.國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的權(quán)力

C.國家審計機關(guān)有權(quán)要求向被審單位的有關(guān)單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D.國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審單位電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

E.國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審單位的上級主管部門糾正被審單位的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

標準答案：A, D, E

解　　析：此題考核的是國家審計機關(guān)的管轄范圍。其中，ADE都屬于國家審計機關(guān)的管轄范圍。對于B項，國家審計機關(guān)只能提請公安、財政、稅務(wù)等國家機關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)力。對于C項，國家審計機關(guān)只能夠就審計事項有關(guān)問題對被審單位的有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。

17、 根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機關(guān)對預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行監(jiān)督的機構(gòu)有：

A.本級人大常委會

B.本級人民政府

C.本級各部門

D.下級政府

E.下級人大常委會

標準答案：C, D

解　　析：此題考核的是審計機關(guān)的職責。審計機關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

18、 2006年2月28日，十屆全國人大常委會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，在保持原有框架結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容不變的基礎(chǔ)上，對審計法做出的主要修改有：

A.健全審計監(jiān)督機制

B.完善審計監(jiān)督職責

C.保障審計監(jiān)督實施

D.加強審計監(jiān)督手段

E.規(guī)范審計監(jiān)督行為

標準答案：A, B, D, E

解　　析：此題考核的是審計法的修改。在保持原有框架結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容不變的基礎(chǔ)上，在健全審計監(jiān)督機制、完善審計監(jiān)督職責、加強審計監(jiān)督手段、規(guī)范審計監(jiān)督行為四個面進行了修改。

19、 下列屬于《審計法》法律責任的特點的有：

A.它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任

B.它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任

C.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

D.它是以行政責任為主的法律責任

E.它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任

標準答案：A, C, D

解　　析：此題考核的是《審計法》法律責任的特點。其中，B項應(yīng)當改成它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任;E項應(yīng)當改成它還包括相應(yīng)的刑事責任但不包括民事責任。

20、 下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有：

A.會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制

B.對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料

C.對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)應(yīng)當約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限

D.對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財

E.對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限

標準答案：C, D

解　　析：此題考核的是社會審計組織的權(quán)限。其中，ABE的說法是正確的。

21、 在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有：

A.中華人民共和國審計法

B.注冊會計師法

C.刑法

D.憲法

E.證券法

標準答案：B, E

解　　析：此題考核的是社會審計人員的法律責任。在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有注冊會計師法、證券法。

22、 《注冊會計師法》第二十二條規(guī)定，屬于注冊會計師的不當行為的有：

A.買賣正在審計單位的股票、債券以及個人所擁有的其他財產(chǎn)

B.接受委托催收債款

C.與被審計單位有業(yè)務(wù)上的聯(lián)系

D.同時在兩個或以上會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

E.對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)

標準答案：A, B, D, E

解　　析：此題考核的是注冊會計師職業(yè)規(guī)則和違法行為的規(guī)定?！蹲詴嫀煼ā返诙l規(guī)定中，ABDE是符合要求的。

23、 世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可以分為的體制有：

A.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

B.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D.財務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

E.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

標準答案：A, B, C, E

解　　析：此題考核的是內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置。根據(jù)世界各國對于內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計可分為ABCE四項。

24、 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，關(guān)于我國會計師事務(wù)所的設(shè)立，下列說法正確的是：

A.可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

B.可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

C.可以設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所

D.不可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

E.不可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

標準答案：B, C, D

解　　析：此題考核的是社會審計組織的設(shè)置。根據(jù)《注冊會計師》法的規(guī)定，我國注冊會計師只準設(shè)立有限責任公司會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。

25、 根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列單位中應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有：

A.國家機關(guān)

B.金融機構(gòu)

C.外資企業(yè)

D.社會團體

E.民營企業(yè)

標準答案：A, B, D

解　　析：此題考核的是內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置。國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

26、 對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時封存的是：

A.本單位董事會

B.本單位監(jiān)事會

C.本單位主要負責人

D.權(quán)力機構(gòu)

E.本單位財務(wù)總監(jiān)

標準答案：B, C

解　　析：此題考核的是內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限。對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人和權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存。

27、 防范審計人員法律責任風險對策有：

A.明確會計人員和審計人員責任并嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)標準

B.聘請專家和法律顧問

C.深入了解被審計單位的情況

D.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢

E.建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系

標準答案：A, B, C, D, E

解　　析：此題考核的是防范審計人員法律責任風險對策。此對策共六條，分別為本題的ABCDE項

28、 下列業(yè)務(wù)中只有注冊會計師能夠承辦的業(yè)務(wù)有：

A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告

B.代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程以及其他經(jīng)濟文件

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告

D.參與進行可行性研究

E.代理納稅申報

標準答案：A, C

解　　析：此題考核的是注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。其中審計業(yè)務(wù)只能由注冊會計師承辦。因此，在以上答案中只有AC是審計業(yè)務(wù)，其它三項是會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

29、 對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的是：

A.它包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

B.它是以行政責任為主的法律責任

C.《審計法》不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定

D.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和審計人員

E.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任

標準答案：B, C, D, E

解　　析：此題考核的是《審計法》的法律責任。其中，A項的錯誤在于，它包括國家審計的法律責任，但不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任。

30、 下列不屬于內(nèi)部審計權(quán)限的有：

A.參與本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議

B.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后實施

C.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘查實物

D.有權(quán)干涉被審單位經(jīng)營決策

E.對違法違規(guī)和造成浪費的單位和人員，直接對其通報批評或追究責任

標準答案：D, E

解　　析：此題考核的是內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限。其中，D項應(yīng)當改為無權(quán)干涉被審單位經(jīng)營決策;E項應(yīng)當改為對違法違規(guī)和造成浪費的單位和人員，給予通報批評或提出追究責任的建議。

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（責任編輯：gx）

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