初級審計師

一、審計的職能、地位和作用

審計的職能：是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。(原來職能概念將三個主體職能放一起，表述為監(jiān)督、評價、鑒證職能)

審計的地位：通常是指在一定政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中審計所處的位置。

審計的作用：是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。

二、國家審計的職能、地位和作用

國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性。

(一)國家審計的職能

國家審計的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，主要是指通過審計揭露違紀(jì)違法，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究責(zé)任，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進(jìn)行分析和判斷，督促改善管理，提高效率和效益，完善體制機(jī)制和制度。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作為審計的基本職能，貫穿于從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理、處罰決定到督促決定的執(zhí)行，從依法提出建議到督促整改以及出具審計報告、做出審計決定、發(fā)布審計結(jié)果公告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。

(二)國家審計的地位

國家審計是國家治理的一項重要制度安排。

國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，依法行使對權(quán)力的制約與監(jiān)督，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

1.從黨和國家監(jiān)督制度安排來看，中央審計委員會通過對國家審計進(jìn)行頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，把方向、謀大局、定政策、促改革。

2.從國家治理運行過程來看，科學(xué)的權(quán)力配置和有效的監(jiān)督制約，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機(jī)制，確保有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，是國家治理的關(guān)鍵。審計監(jiān)督是一種專職和專業(yè)行為，是依法獨立進(jìn)行的監(jiān)督，通過監(jiān)督控制和反饋信息來促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)社會的健康運行，從而實現(xiàn)國家治理的目標(biāo)。

3. 從國家治理效能來看，治理效能是治理現(xiàn)代化程度的重要衡量，…,國家審計是提升國家治理效能的有力保證，主要體現(xiàn)為:(1)通過對政府預(yù)算的分配、執(zhí)行、資金使用和管理等情況的審計監(jiān)督，促進(jìn)提高財政資金的運用和管理能力，提升預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行能力和財政資金使用績效;(2)通過對政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計監(jiān)督，促進(jìn)提高行政部門的運行績效，并通過政府部門績效的提升，帶動其行政管轄的行業(yè)或領(lǐng)域的提質(zhì)增效;(3)國家審計在查處各類問題的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ξa(chǎn)生這些問題的原因，從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀進(jìn)行深層次分析，提出改革體制、健全法治、完善制度、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險的建議，從而促進(jìn)提升國家治理的宏觀績效。

(三)國家審計的作用

1.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

2.促進(jìn)全面深化改革

3.促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行

4.促進(jìn)反腐倡廉

三、內(nèi)部審計的職能、地位和作用

內(nèi)部審計在促進(jìn)完善組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面扮演著重要的角色，發(fā)揮著越來越重要的作用。

(一)內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能除了傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查和評價，還包括在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和組織治理層面發(fā)揮建設(shè)性作用，以實現(xiàn)為組織增加價值和改善組織運營的目標(biāo)。

(二)內(nèi)部審計的地位

為確保內(nèi)部審計在組織中的地位，確保其獨立性和權(quán)威性——審計委員會制度

審計委員會是在董事會下設(shè)的專門委員會，主要由非執(zhí)行董事組成，其目的在于監(jiān)督組織的信息系統(tǒng)、財務(wù)報告、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計委員會之間的關(guān)系：

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還是幫助審計委員會履行其職責(zé)的一個重要工具。

為了監(jiān)督內(nèi)部審計人員的其他行為，審計委員會還需要定期審查組織的內(nèi)部審計章程，監(jiān)督內(nèi)部審計人員的流動情況，審查內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的預(yù)算，審查內(nèi)部審計活動的計劃及其隨后的變更，監(jiān)督內(nèi)部、外部審計人員審計工作的合作，審查內(nèi)部審計報告及管理層對這些報告的反應(yīng)。

(三)內(nèi)部審計的作用

1.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行

2.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

3.促進(jìn)組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)

四、社會審計的職能、地位和作用

(一)社會審計的職能

社會審計旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。

注冊會計師具有獨立性和專業(yè)勝任能力，可以通過收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以評價信息編制者提供的信息是否在所有重大方面符合既定的編制基礎(chǔ)，并通過出具審計報告增強(qiáng)信息使用者對被鑒證信息的信賴程度，以消除信息不對稱對資本市場穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的不利影響。

(二)社會審計的地位

注冊會計師是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段。

社會審計的地位表現(xiàn)為法定的、依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

(三)社會審計的作用

1.提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序

2.促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

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