初級審計師

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。）

案例一

（一）資料

2008年4月，某審計組對甲上市公司2007年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

（1）銷售部門主管審批賒銷信用。

（2）銷售部門負責收取貨款。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票。

（4）負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。

2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認的營業(yè)收入為196萬元。

3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購人的產(chǎn)品一批，價值20萬元，審計人員決定對其賬務處理的正確性進行審查。

4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務處理為：

借：應收賬款 300 000

貸：營業(yè)外收入 300 000

同時，借：銀行存款 300 000

貸：應收賬款 300 000

5．審計人員審查該公司銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)包含以下項目：

（1）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。

（2）銷售部門人員工資40萬元。

（3）產(chǎn)品廣告費100萬元。

（4）客戶購買價值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責分工有：

A．銷售部門主管審批賒銷信用

B．銷售部門負責收取貨款

C．發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票

D．負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單

52．“資料2”中，審計人員認為該公司應當確認的營業(yè)收入為：

A．196萬元

B．200萬元

C．202萬元

D．204萬元

53．“資料3”中，審計人員審查銷售退回業(yè)務賬務處理的正確性時，應采取的有效措施有：

A．對銷售退回的審批手續(xù)進行審查

B．審查退回的商品是否作為新商品出售

C．將營業(yè)收入明細賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對

D．分別對營業(yè)收入明細賬、營業(yè)成本明細賬和產(chǎn)成品明細賬三個賬戶進行核對

54．“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬記入營業(yè)外收入的做法：

A．正確

B．不正確，應記入營業(yè)收入

C．不正確，應記入資產(chǎn)減值損失

D．不正確，應記入壞賬準備

55．“資料5”中，審計人員認為不應當記人銷售費用的項目有：

A．沒收客戶逾期未退回包裝物的押金

B．銷售部門人員的工資

C．產(chǎn)品廣告費

D．公司給予客戶的銷售折讓

（責任編輯：）

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