初級審計(jì)師

案例二

(一)資料

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2008年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．4月20日，甲公司購人A材料600公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，另發(fā)生裝卸費(fèi)400元，入庫前的挑選整理費(fèi)150元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

2．7月12日，甲公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價款200 000元，營業(yè)稅稅率為5％(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))，出售日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為126 400元。

3．11月2 13，甲公司賒銷一批商品，售價50 000元(不含增值稅)，代墊運(yùn)雜費(fèi)l500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入。

4．12月7 13，甲公司一倉庫發(fā)生火災(zāi)，毀損庫存材料一批，賬面價值70 000元，該批材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額ll 900元。l2月3113，保險公司同意賠償50 000元；毀損材料發(fā)生的損失，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以進(jìn)行賬務(wù)處理。

5．2008年度甲公司利潤總額為3 360 000元，其中國債利息收人為160 000元，公允價值變動收益為200 000元，假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。甲公司適用的所得稅稅率為25％。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56．4月20 13，甲公司購人A材料的入賬價值為：

A．50 000元

B．58 500元

C．59 050元

D．50 550元

57．7月12日，甲公司出售無形資產(chǎn)獲得的凈收益為：

A．73 600元

B．63 600元

C．190 000元

D．200 000元

58．下列有關(guān)甲公司ll月2 13賒銷商品的表述中，正確的有：

A．甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為60 000元

B．甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為58 500元

C．甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為8 500元

D．甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收人為50 000元

59．下列甲公司l2月對毀損庫存材料所作的會計(jì)分錄中，正確的有：

A．借：營業(yè)外支出81 900

貸：原材料 70 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 11 900

B．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢81 900

貸：原材料 70 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 11 900

C．借：其他應(yīng)收款 50 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 000

D．借：營業(yè)外支出——非常損失31 900

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 31 900

60．甲公司2008年確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用為：

A．800 000元

B．750 000元

C．790 000元

D．860 000元

（責(zé)任編輯：）

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