初級審計師

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）
案例一

(一)資料

2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款。

2 .審計人員對應收賬款采取了以下審計程序：

(1)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況;

(2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。

3 .審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發(fā)現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務往來。

4 .審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統(tǒng)計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A. 銷售部門負責調查與審批賒銷信用

B. 銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

C. 根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬

D. 銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款

52.“資料2”中，屬于內部控制測評程序的有：

A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有：

A.審查核銷壞賬的批準文件

B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

C.派人到原丁公司進行實地調查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查

54“資料3”中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是：

A.少計應收賬款 B.多計應付賬款

C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

55針對“資料4”，審計人員分析可能存在的情況有：

A.A產品的單位產品原材料消耗量增加

B .A產品生產過程中的廢品數量增加

C.A產品原材料價格上升

D A產品部分產成品沒有入賬

（責任編輯：）

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