初級審計師

【考點四】審計抽樣樣本的選取方法

【例題11·單選題】(2012年)審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是：

A.157　　B.167

C.177　　D.187

『正確答案』D

『答案解析』選樣間距10000/200=50，137+50=187

【例題12·多選題】分層選樣法的優(yōu)點包括：

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

E.無偏見地選取樣本項目

『正確答案』BCD

『答案解析』分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進(jìn)行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù);將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

【例題13·案例分析題】(2011年)

資料：審計人員擬采用隨機數(shù)表法從連續(xù)編號為1000—5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號與下列隨機數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

隨機數(shù)表：

按照“資料”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票編號為：

A.7804　　B.9931

C.2300　　D.1886

『正確答案』C

『答案解析』符合要求的數(shù)據(jù)依次是3703，2514，4005，2565，2300

【例題14·案例分析題】(2014年)

(一)審計組為了進(jìn)一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150,審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

根據(jù)“資料”,審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

A.651、3150　　B.658、3138

C.659、3139　　D.660、3140

『正確答案』C

『答案解析』總體容量3150-650=2500，抽樣間距2500/125=20

【考點五】屬性抽樣法基本步驟

【例題15·單選題】(2013年)下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

A.確定總體——確定樣本量一—確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本一審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

『正確答案』C

『答案解析』屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審核、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論。

【考點六】變量抽樣法基本方法

【例題16·多選題】(2010年)下列各項中，屬于變量抽樣法的有：

A.單位均值估計法

B.差異估計法

C.比率估計法

D.屬性抽樣法

E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

『正確答案』ABC

『答案解析』變量抽樣法有三種方法，即單位均值估計法、差異估計法和比率估計法。

【例題17·單選題】(2014年)某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機選取了200個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比率估計法推算存貨總體的金額是：

A.505萬元　　B.515萬元

C.525萬元　　D.535萬元

『正確答案』B

『答案解析』25.75/25×500=515(萬元)

【例題18·案例分析題】

資料：2012年4月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

2011年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為001至060，并隨機抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料”中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

A.系統(tǒng)選樣法　　　　B.屬性抽樣法

C.隨機數(shù)表選樣法　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

『正確答案』AC

『答案解析』隨機抽取業(yè)務(wù)時，可以采用系統(tǒng)選樣法和隨機數(shù)表選樣法。

2.若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：

A.2500萬元　　B.2400萬元

C.4100萬元　　D.3900萬元

『正確答案』D

『答案解析』4000-(625-600)÷15×60=3900萬元

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