初級會計師

四、不定項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個 或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、 不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□” 作答。)

(一) 甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地設在 W 市。2016 年 7 月有關經營情況如下：

(1)承包位于 Y 市的一項建筑工程，含增值稅總價款 9990000 元。按合同約定，當月實際 預收含增值稅價款 3330000 元。

(2)購進工程所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 170000 元，購進施工現場修建臨時建 筑物所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500 元，購進工程設計服務取得增值稅專用發(fā) 票注明稅額 600 元，購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票注明稅額 180 元。

(3)向乙公司出租閑置施工設備，含增值稅租金 11700 元/月，一次性收取 6 個月租金共計

70200 元。

已知：建筑服務增值稅稅率為 11%，有形動產租賃服務增值稅稅率為 17%。 要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲建筑公司當月承包 Y 市建筑工程增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.9990000÷(1+11%)×11%=990000 元 B.3330000÷(1+11%)×11%=330000 元 C.9990000×11%=1098900 元 D.3330000×11%=366300 元

【答案】B

【解析】(1)納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預 收款的當天;(2)甲建筑公司當月承包 Y 市建筑工程增值稅銷項稅額=3330000÷(1+11%)

×11%=330000(元)。

【知識點】銷項稅額的計算

2.甲建筑公司當月下列增值稅進項稅額中,準予從稅項稅額中抵扣的是( )。

A.購進工程所用材料稅額 170000 元 B.購進辦公用品稅額 180 元 C.購進工程設計服務稅額 600 元

D.購進施工現場修建臨時建筑物所用材料稅額 8500 元

【答案】ACD

【解析】選項 B：增值稅普通發(fā)票不能作為進項稅額的抵扣憑證。

【知識點】進項稅額的抵扣

3.計算甲建筑公司當月出租閑置施工設備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.70200×17%=11934 元

B.11700÷(1+17%)×17%=1700 元 C.11700×17%=1989 元

D.70200÷(1+17%)×17%=10200 元

【答案】D

【解析】(1)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預 收款的當天;(2)甲建筑公司當月出租閑置施工設備增值稅銷項稅額=70200÷(1+17%)× 17%=10200(元)。

【知識點】銷項稅額的計算

4.甲建筑公司承包 Y 市建筑工程增值稅申報納稅的主管稅務機關是( )。

A.Y 市地方稅務局 B.Y 市國家稅務局 C.W 市國家稅務局 D.W 市地方稅務局

【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申報納稅。

【知識點】增值稅納稅地點

(二) 甲公司職工張某在工作中因先天性心臟病突發(fā)住院治療 3 個月，住院期間甲公司按月向其支 付病假工資。出院后，張某回公司上班。因該疾病導致活動受限，張某已不能從事原工作。 公司又為其另行安排了其他工作崗位，但張某仍不能從事該工作。甲公司擬單方面解除與張 某之間尚未到期的勞動合同。

已知：張某月工資為 3000 元，實際工作年限 8 年，在甲公司工作 3 年;甲公司所在地月最 低工資標準為 2000 元。

要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

1.關于張某在工作中突發(fā)先天性心臟病法律后果的下列表述中，正確的是( )。

A.張某在工作中突發(fā)先天性心臟病應認定為工傷

B.張某可享受的醫(yī)療期應按 6 個月內累計病休時間計算

C.張某可享受 3 個月的醫(yī)療期待遇

D.張某可享受 12 個月的停工留薪期待遇

【答案】BC

【解析】(1)選項 A：在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在 48 小時內經搶救無效 死亡的，視同工傷;(2)選項 BC：實際工作年限 10 年以下的，在本單位工作年限為 5 年以 下的，醫(yī)療期為 3 個月，按 6 個月的累計病休時間計算;(3)選項 D：職工因工作遭受事故 傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，才適用停工留薪期待遇。

【知識點】基本醫(yī)療保險,工傷保險

2.張某住院期間，甲公司每月向其支付的病假工資不得低于( )。

A.3000 元 B.2000 元 C.1600 元 D.2400 元

【答案】C

【解析】病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不得低于最低工資

標準的 80%，即 2000×80%=1600(元)。

【知識點】基本醫(yī)療保險

3.甲公司單方面解除與張某的勞動合同可采用的下列方式中，符合法律規(guī)定的是( )。 A.甲公司無須通知張某即可解除勞動合同

B.甲公司可隨時通知張某解除勞動合同且不向其額外支付工資

C.甲公司可提前 30 日書面通知張某解除勞動合同

D.甲公司可額外支付張某 1 個月工資后解除勞動合同

【答案】CD

【解析】勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由 用人單位另行安排的工作的，用人單位提前 30 日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付 勞動者 1 個月工資后，可以解除勞動合同。

【知識點】勞動合同的解除和終止

4.關于甲公司單方面解除與張某勞動合同法律后果的下列表述中，正確的是( )。

A.應向張某支付違約金

B.應向張某支付一次性傷殘就業(yè)補助金

C.應向張某支付合同解除賠償金

D.應向張某支付經濟補償

【答案】D

【解析】(1)選項 A：違約金是勞動者違反了“服務期和競業(yè)限制”的約定而向用人單位支 付的違約補償;(2)選項 B：勞動者因工受傷或者患職業(yè)病導致被評定為七級至十級傷殘的， 勞動、聘用合同期滿終止，或者職工本人提出解除勞動、聘用合同的，由用人單位支付一次 性傷殘就業(yè)補助金;(3)選項 C：用人單位與勞動者解除勞動合同，沒有給勞動者造成損害 的，無需支付賠償金。

【知識點】勞動合同的解除和終止,工傷保險

(三) 甲電子設備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設備的制造業(yè)務。2016 年有關經營情況如下：

(1)銷售貨物收入 2000 萬元，提供技術服務收入 500 萬元，轉讓股權收入 3000 萬元。經 稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款 15 萬元。

(2)繳納增值稅 180 萬元，城市維護建設稅和教育費附加 18 萬元，房產稅 25 萬元，預繳 企業(yè)所得稅稅款 43 萬元。

(3)與生產經營有關的業(yè)務招待費支出 50 萬元。

(4)支付殘疾職工工資 14 萬元;新技術研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益 19 萬 元;購進專門用于研發(fā)的設備一臺，價值 35 萬元;購置《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu) 惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，投資額 60 萬元，購置完畢當年即投入使用。 已知：業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的

5‰。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲電子設備公司的下列收入中，應計入收入總額的是( )。

A.銷售貨物收入 2000 萬元

B.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應收款 15 萬元

C.轉讓股權收入 3000 萬元

D.提供技術服務收入 500 萬元

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(1)銷 售貨物收入(選項 A);(2)提供勞務收入(選項 D);(3)轉讓財產收入(選項 C);(4)股 息、紅利等權益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權使用費收入;(8) 接受捐贈收入;(9)其他收入(選項 B)。

【知識點】企業(yè)所得稅收入總額

2.甲電子設備公司繳納的下列稅款中，在計算 2016 年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予 扣除的是( )。

A.增值稅 180 萬元

B.預繳企業(yè)所得稅稅款 43 萬元

C.城市維護建設稅和教育費附加 18 萬元

D.房產稅 25 萬元

【答案】CD

【解析】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預繳的企業(yè)所得稅。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目

3.甲電子設備公司在計算 2016 年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支 出是( )。

A.27.575 萬元 B.30 萬元 C.12.5 萬元 D.25 萬元

【答案】C

【解析】業(yè)務招待費扣除限額 1=50×60%=30(萬元)>業(yè)務招待費扣除限額 2=(2000+500)

×5‰=12.5(萬元)，因此只能扣除 12.5 萬元。

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目標準

4.關于甲電子設備公司可以享受當年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，正確的是( )。

A.支付殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，按照 14 萬元的 200%在計算當年應納稅所得 額時加計扣除

B.購置環(huán)境保護專用設備 60 萬元投資額的 20%可以從當年的應納稅額中抵免

C.新技術研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的,在據實扣除的基礎上,按照 19 萬元 的 100%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

D.購進專門用于研發(fā)的設備金額 35 萬元可以一次性在計算當年應納稅所得額時扣除

【答案】D

【解析】(1)選項 A：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上， 按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除，選項 A 錯誤。(2)選項 B：企業(yè)購置并實際使用 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企 業(yè)當年的應納稅額中抵免，選項 B 錯誤。(3)選項 C：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工 藝發(fā)生的研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按 照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除，選項 C 錯誤。(4)選項 D：所有企業(yè)在 2014 年 1 月 1 日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過 100 萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除，選項D 正確。

【知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

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