初級會計師

四、不定項選擇(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或一 個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選 均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

(一) 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發(fā)放上月工資，2016 年

12 月 1 日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬元。該企業(yè) 2016 年 12 月發(fā)生職工薪酬 業(yè)務(wù)如下：

(1)5 日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬 33 萬元。其中代扣代交的職工個人所得稅 1.5 萬元。代 扣為職工墊付的房租 0.5 萬元。實際發(fā)放職工薪酬 31 萬元。

(2)31 日，企業(yè)以其生產(chǎn)的 M 產(chǎn)品作為非貸幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含 稅的市場售價為 50 萬元。實際生產(chǎn)成本為 40 萬元。

(3)31 日，對本月職工工資分配的結(jié)果如下，車間生產(chǎn)人員 14 萬元。車間管理人員 5 萬 元。企業(yè)行政管理人員 2 萬元。專設(shè)銷售機構(gòu)人員 9 萬元。

(4)31 日，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計 17.7 萬元。 計提本月住房公積金 8.85 萬元。

要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.代扣個人所得稅時：

借：其他應(yīng)付款 1.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5

B.代扣為職工墊付的房租時：

借：應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸：應(yīng)收賬款 0.5

C.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬 1.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時：

借：應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸：其他應(yīng)收款 0.5

【答案】CD

【解析】企業(yè)代扣代交個人所得稅時，應(yīng)當： 借：應(yīng)付職工薪酬 1.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5

為職工墊付房租時：

借：其他應(yīng)收款 0.5

貸：銀行存款 0.5

所以代扣為職工墊付的房租時：

借：應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸：其他應(yīng)收款 0.5

【知識點】應(yīng)付職工薪酬

2.根據(jù)資料(2)下列各項中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是( )。 A.發(fā)放非貨幣性福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目 50 萬元

B.發(fā)放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 50 萬元

C.確認非貨幣性福利時，借記“生產(chǎn)成本”科目 58.5 萬元

D.發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本。借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 58.5 萬元

【答案】BC

【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)的會計處理如下： 借：生產(chǎn)成本 58.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5

借：主營業(yè)務(wù)成本 40

貸：庫存商品 40

【知識點】非貨幣性福利

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。 A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資，借記“銷售費用”科目 9 萬元 B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目 14 萬元 C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費用”科目 7 萬元 D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 30 萬元

【答案】AD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會計處理如下：

借：生產(chǎn)成本 14

制造費用 5

管理費用 2

銷售費用 9 貸：應(yīng)付職工薪酬 30

【知識點】短期薪酬的核算

4.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )。

A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

C.計題的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

D.計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

【答案】C

【解析】選項 A，為職工代墊的款項不屬于職工薪酬核算的范疇;選項 B，計提的住房 公積金屬于短期薪酬;選項 D，計提的養(yǎng)老保險屬于離職后福利。

【知識點】職工薪酬

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè) 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中 “應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

【答案】A

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額為 33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5

(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55 萬元。

【知識點】應(yīng)付職工薪酬

(二) 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認 收入的同時，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2016 年 11 月，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)1 日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價格為 80 萬元，增值稅稅為 13.6

萬元。實際成本為 35 萬元。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項。

(2)5 日，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價款為 1

000 萬元。增值稅額為 170 萬元。實際成本為 800 萬元，為客戶代墊運輸費 5 萬元(不考慮 增值稅)，全部款項已辦妥托收手續(xù)。

(3)10 日，向 T 企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 40 萬元，增值稅稅額 為 6.8 萬元，實際成本為 22 萬元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計 算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結(jié)算銷售款項并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業(yè)退回本月 10 購買的全部商品，同時向丁企業(yè)開具了紅字增值稅專 用發(fā)票。并退回相關(guān)款項。

要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.確認主營業(yè)務(wù)收入 80 萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 35 萬元

C.確認應(yīng)收票據(jù) 93.6 萬元

D.確認應(yīng)收賬款 93.6 萬元

【答案】ABC

【解析】

借：應(yīng)收票據(jù) 93.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 35

貸：庫存商品 35

【知識點】銷售商品收入

2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款是( )萬元。

A.1 000

B.1 170

C.1 175

D.1 005

【答案】C

【解析】

借：應(yīng)收賬款 1175

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 銀行存款 5

借：主營業(yè)務(wù)成本 800

貸：庫存商品 800

【知識點】應(yīng)收賬款的入賬價值

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會計處理正確的是( )。

A.收到客戶款項時:

借：銀行存款 46

財務(wù)費用 0.8

貸：應(yīng)收賬款 46.8

B.確認銷售商品收入時：

借：應(yīng)收賬款 46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時:

借：主營業(yè)務(wù)成本 22

貸：庫存商品 22

D.收到客戶款項時：

借：銀行存款 46 銷售費用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

【答案】AC

【解析】10 日：

借：應(yīng)收賬款 46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

借：主營業(yè)務(wù)成本 22

貸：庫存商品 22

15 日：

借：銀行存款 46

財務(wù)費用 0.8

貸：應(yīng)收賬款 46.8

【知識點】現(xiàn)金折扣

4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會計處理結(jié)果正確的

是( )。

A.應(yīng)交稅費減少 6.8 萬元

B.財務(wù)費用減少 0.8 萬元

C.應(yīng)收賬款減少 46.8 萬元

D.主營業(yè)務(wù)成本增加 22 萬元

【答案】AB

【解析】根據(jù)資料(3)資料(4)，25 日的處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

貸：銀行存款 46

財務(wù)費用 0.8

借：庫存商品 22

貸：主營業(yè)務(wù)成本 22

【知識點】銷售退回

5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對其 2016 年 11 月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期 金額的影響是( )萬元。

A.262.2

B.240

C.245

D.263

【答案】C

【解析】甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對其 2016 年 11 月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響為

(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245 萬元。

【知識點】營業(yè)利潤

(三)2016 年 1 月 1 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，當年發(fā)生與該項專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)活動如下：

(1)1 月 31 日，該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬 25 萬元。本月用 銀行存款支付其他研發(fā)支出 64 萬元。

(2)2 月 1 日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為 100 萬元(不考 慮增值稅)，確認研究人員薪酬 130 萬元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出 18 萬元。開發(fā)階段 的全部支出中有 10 萬元不符合資本化條件。

(3)8 月 1 日，該專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并按法律秩序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款支 付注冊登記費 2 萬元。8 月 5 日，交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分 5 年進行攤 銷。預(yù)計凈殘值為零。

(4)11 月 1 日，將專利權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為 10 個月，每月租金為 5 萬元(不考慮增 值稅)。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計處理正確的是( )。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時：

借：研發(fā)支出——費用化支出 64

貸：銀行存款 64

B.確認研發(fā)人員薪酬時：

借：研發(fā)支出——費用化支出 25

貸：應(yīng)付職工薪酬 25

C.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

借：管理費用 89

貸：研發(fā)支出——費用化支出 89

D.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

借：無形資產(chǎn) 89

貸：研發(fā)支出——費用化支出 89

【答案】ABC

【解析】根據(jù)資料(1)：

借：研發(fā)支出——費用化支出 89

貸：應(yīng)付職工薪酬 25

銀行存款 64

借：管理費用 89

貸：研發(fā)支出——費用化支出 89

【知識點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出會計處理表述正確的是( )。

A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 248 萬元

B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 238 萬元

C.借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目 248 萬元

D.借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目 10 萬元

【答案】B

【解析】開發(fā)階段中應(yīng)當計入資產(chǎn)成本的金額為 100+130+18-10=238 萬元。

【知識點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)

3.根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項中，該企業(yè)相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.專利權(quán)入賬價值為 240 萬元

B.2016 年專利權(quán)攤銷額為 20 萬元

C.2016 年專利權(quán)攤銷額為 20.83 萬元

D.專利權(quán)入賬價值為 250 萬元

【答案】A

【解析】無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為 238 萬元，注冊登記費為 2 萬元， 所以無形資產(chǎn)的入賬價值為 238+2=240 萬元。因為該無形資產(chǎn)在 2016 年 8 月 5 日達到預(yù)定 可使用狀態(tài)，所以 2016 年共攤銷 3 個月，所以 2016 年攤銷的金額為 240/5/12×5=20 萬元。

【知識點】無形資產(chǎn)的取得

4.根據(jù)資料(4)。下列各項中，關(guān)于專利權(quán)出租會計處理表述正確的是( )。

A.攤銷額計入營業(yè)外支出 B.攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本 C.租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入 D.租金收入計入營業(yè)外收入

【答案】BC

【解析】無形資產(chǎn)出租取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷額相應(yīng)的計入其他業(yè) 務(wù)成本。

【知識點】無形資產(chǎn)的攤銷

5.根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè) 2016 年營業(yè)利潤的影響金額是( )萬元。

A.-99

B.-111

C.-109

D.-119

【答案】C

【解析】上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè) 2016 年營業(yè)利潤的影響金額=-(25+64)(資料(1))-10(資料(2))-20(資料(3))+5×2(資料(4))=-109 萬元

【知識點】營業(yè)利潤

掃描初級會計職稱準題庫二維碼，做題聽課更方便!

最新初級會計職稱考試題庫|題庫免費下載 微信搜索“中大會計職稱考試”

編輯推薦:

2017初級會計職稱考試成績查詢時間及入口

（責(zé)任編輯：）

共5頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁