中級(jí)會(huì)計(jì)師

三、判斷題

(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類(lèi)題共10分， 每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為0分。)

1. 企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

2. 僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。()

3. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。()

4. 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始”不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒(méi)有發(fā)生為改變資產(chǎn)狀態(tài)而進(jìn)行建造活動(dòng)的情況。()

5. 企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 ()

6. 在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。()

7. 在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其本年相關(guān)的銷(xiāo)售成本一定應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。()

8. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。()

9. 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。()

10. 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一定相等。()

四、計(jì)算分析題

(本類(lèi)題共2題，共22分，第1題12分，第2題10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

1. 北方股份有限公司(本題下稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺(tái)設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對(duì)西方公司具有重大影響 )。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

北方公司換出商品的公允價(jià)值為 2000萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為2100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元;換出設(shè)備的公允價(jià)值為660萬(wàn)元，設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時(shí)股東大會(huì)和東方公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元。西方公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，西方公司對(duì)該固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。

(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時(shí)成本為800萬(wàn)元。西方公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)2007年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元; 2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)185萬(wàn)元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)885萬(wàn)元。

(4)2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協(xié)議，將其所持有西方公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給南方公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為1200萬(wàn)元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完成時(shí)支付70%的款項(xiàng)。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)后。

(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。

(6)2008年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l月至11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元;12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元。

(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的70%。

(8)2009年3月20日，西方公司分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。

(9)2009年西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1480萬(wàn)元。

假定：

(1)權(quán)益法核算時(shí)不考慮所得稅的影響;

(2) 除上述交易或事項(xiàng)外，西方公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。

(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2009年12月31日北方公司對(duì)西方公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

2. 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為l00元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專(zhuān)戶(hù)。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年l2月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿(mǎn)一年的當(dāng)日，即每年的l月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為l0股普通股股票(每股面值l元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專(zhuān)項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年l2月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年l2月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。

已知：(P/F,6%,1)=0.9434; (P/F,6%,2)=0.8900; (P/F,6%,3)=0.8396。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

⑤考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際利率為6.59%。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券20×6年l2月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試報(bào)名時(shí)間 考試培訓(xùn)   報(bào)考條件 考試專(zhuān)題 課程優(yōu)惠

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