中級會(huì)計(jì)師

四、計(jì)算題

1.[答案]：甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

(l)購入為工程準(zhǔn)備的物資

借：工程物資 　585 000

貸：銀行存款 　585 000

(2)工程領(lǐng)用物資

借：在建工程——廠房 545 000

貸：工程物資 　545 000

(3)工程領(lǐng)用原材料

借：在建工程——廠房 　74 880

貸：原材料 　64 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10 880

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

借：在建工程——廠房 　50 000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 　50 000

(5)計(jì)提工程人員工資

借：在建工程——廠房 　95 800

貸：應(yīng)付職工薪酬 　95 800

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。

借：固定資產(chǎn)——廠房 　765 680

貸：在建工程——廠房 　765 680

(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

借：原材料 34 188.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額5 811.97

貸：工程物資 40 000

(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)——廠房 　34 320

貸：應(yīng)付職工薪酬 　34 320

[該題針對“固定資產(chǎn)的核算,自行建造的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

2.[答案]

(1)借：固定資產(chǎn) 51 000

貸：實(shí)收資本 51 000

(2)借：固定資產(chǎn) 63 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200

貸：銀行存款 73 200

(3)①借：固定資產(chǎn) 39 000

貸：以前年度損益調(diào)整 39 000

②借：以前年度損益調(diào)整 39 000

貸：利潤分配——未分配利潤 39 000

借：利潤分配——未分配利潤 5 850

貸：盈余公積 5 850

(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 55 000

累計(jì)折舊 20 000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000

貸：固定資產(chǎn) 80 000

借：其他應(yīng)收款 　20 000

營業(yè)外支出 　35 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 55 000

(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬元)

而銷售凈價(jià)=782萬元

所以，該生產(chǎn)線的可收回金額為807.56萬元。

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=993.2-807.56=185.64(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 185.64

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64

[該題針對“固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算,固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

3.[答案]：時(shí)代公司的賬務(wù)處理如下：

(1)2009年1月1日，預(yù)付租金

借：預(yù)付賬款——長城租賃公司 220　000

貸：銀行存款 220 000

(2)2009年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用

借：管理費(fèi)用 　100 000(300 000/3)

貸：預(yù)付賬款——長城租賃公司 100 000

(3) 2010年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用

借：管理費(fèi)用 100 000(300 000/3)

貸：預(yù)付賬款——長城租賃公司 100 000

(4) 2011年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用

借：管理費(fèi)用 100 000(300 000/3)

貸：預(yù)付賬款——長城租賃公司 20 000

銀行存款 80 000

[該題針對“經(jīng)營出租固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

4.[答案]

(1)①2009年12月31日，固定資產(chǎn)已提折舊=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。

借：在建工程 192 173.33

累計(jì)折舊 91 826.67

貸：固定資產(chǎn) 284 000

②2009年12月31日至2010年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程 　134 450

貸：銀行存款 　134 450

③2010年3月31日，若將后續(xù)支出全部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=192 173.33+134 450=326 623.33(元)，因可收回金額為350 000元，所以，后續(xù)支出可全部資本化。

借：固定資產(chǎn) 　326 623.33

貸：在建工程 　326 623.33

④2010年折舊額=326 623.33×(1-3%)÷8×9/12=29 702.31(元)

⑤2011年折舊額=326 623.33×(1-3%)÷8=39 603.08(元 )

(2)因可收回金額為300 000元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300 000(元)

①2010年折舊額=300 000×(1-3%)÷8×9/12=27 281.25(元)

②2011年折舊額=300 000×(1-3%)÷8=36 375(元)。

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