中級(jí)會(huì)計(jì)師

四、計(jì)算題

1. 甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(l)購入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元。

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。

(5)計(jì)提工程人員工資95 800元。

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2. 時(shí)代公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)接受甲公司投入的一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備在原單位原價(jià)為60 000元，已提折舊為8 000元，投資雙方合同確認(rèn)的價(jià)值為50 000元，公允價(jià)值為51 000元，設(shè)備已交付使用(假定不考慮增值稅)。

(2)自丁公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款60 000元，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)。丁公司是2009年初購入該設(shè)備的，原價(jià)為80 000元，已提折舊為10 000元。

(3)盤盈設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為65 000元，估計(jì)有六成新，盤盈的設(shè)備的處理已經(jīng)批準(zhǔn)。

(4)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)(2007年購入)，其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準(zhǔn)備5 000元，經(jīng)查明是由于操作人員造成的毀損，應(yīng)由過失人賠償20 000元。假定不考慮其增值稅因素。

(5)2009年，一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，時(shí)代公司于2009年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。

①該生產(chǎn)線2009年末的計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為993.2萬元。

②時(shí)代公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

1年 2年 3年 4年 5年

5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

其他資料：

(1)該公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%;

(2)假定盈余公積的計(jì)提比例為15%;

(3)假設(shè)不考慮其他因素的影響。

要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3. 2009年1月1日，時(shí)代公司從長(zhǎng)城租賃公司經(jīng)營租入一棟辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為300 000元，租賃開始日，時(shí)代公司先預(yù)付租金220 000元，第3年末再支付租金80 000元;租賃期滿，長(zhǎng)城租賃公司收回辦公設(shè)備。假定時(shí)代公司在每年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

編制時(shí)代公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

4. 遠(yuǎn)航公司是一家制造性企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為284 000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(2)2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線，成本過高，周期過長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。

(3)2009年12月31日至2010年3月31日，經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出134 450元，全部以銀行存款支付。

(4)該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)其剩余使用年限為8年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3%，折舊方法仍為年限平均法。

(5)為簡(jiǎn)化，整個(gè)過程不考慮相關(guān)稅費(fèi)，公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為350 000元，編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過程的全部會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。

(2)若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為300 000元，計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。

(結(jié)果要求保留兩位小數(shù))

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（責(zé)任編輯：xll）

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