初級(jí)會(huì)計(jì)師

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試真題及答案(5月15日下午)

一、單選題

1[單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元、稅額300元。甲公司購(gòu)進(jìn)的該批農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。己知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

A.900元

B.300元

C.873元

D.927元

答案：A

解析：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10000×9%=900元。

2[單選題]甲公司為增值稅般納稅人。2019年10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，消費(fèi)稅20000元。已知教育費(fèi)附加征收比率為3%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為()。

A.1500元

B.900元

C.1800元

D.2100元

答案：C

解析：教育費(fèi)附加是對(duì)在城市和縣城繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的兩種稅稅額征收的一種附加稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為(40000+20000)×%=1800元。

3[單選題]會(huì)計(jì)人員宋某將其所經(jīng)管的全部會(huì)計(jì)資料移交給接替人員王某，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人孫某監(jiān)交。事后王某發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性存在問題。下列人員中，應(yīng)對(duì)該會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任的是()。

A.孫某

B.宋某

C.王某

D.宋某和王某

答案：B

解析：移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

4[單選題]根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)背書行為的表述中，正確的是()。

A.可于票據(jù)被拒絕付款后背書轉(zhuǎn)讓

B.可背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)金額的50%

C.背書附加的“貨到背書有效”條件具有票據(jù)上的效力

D.未記載背書日期的，視為在票據(jù)到期日前背書

答案：D

解析：票據(jù)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;部分背書是指將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書，部分背書屬于無(wú)效背書。選項(xiàng)B錯(cuò)誤;背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。選項(xiàng)C錯(cuò)誤;未記載背書日期的，視為在票據(jù)到期日前背書，選項(xiàng)D正確。

5[單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的是()。

A.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得

B.劇本作者從所任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)

C.演員許可企業(yè)在平面廣告中使用其肖像取得的所得

D.畫家將自己的書畫作品發(fā)表在報(bào)紙上取得的所得

答案：D

解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得是指以專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利提供他人使用或轉(zhuǎn)讓所取得的收入。選項(xiàng)D屬于稿酬所得，稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

6[單選題]根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，不征收印花稅的是()。

A.物流公司與客戶之間簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)合同

B.作者與出版社之間簽訂的出版合同

C.個(gè)人出租商鋪簽訂的房屋租賃合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

答案：B

解析：作者與出版社之間簽訂的出版合同不屬于印花稅的征稅范圍，選項(xiàng)B正確：對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅;對(duì)個(gè)人出租商鋪簽訂的房屋租賃合同按租賃合同征收印花稅：對(duì)物流公司與客戶之間簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)合同按倉(cāng)儲(chǔ)合同征收印花稅。

7[單選題]下列法律責(zé)任形式中，屬于行政處分的是()。

A.罰款

B.拘役

C.記過

D.拘留

答案：C

解析：根據(jù)《公務(wù)員法》，對(duì)因違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律貴任的公務(wù)員給子的行政處分種類有：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除六類。

8[單選題]甲居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。2020年實(shí)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)150萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()。

A.150×20%=30(萬(wàn)元)

B.150×50%×20%=15(萬(wàn)元)

C.100×50%X20%+(150-100)×25%×20%=12.5(萬(wàn)元)

D.100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬(wàn)元)

答案：D

解析：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬(wàn)元)。綜上，本題應(yīng)選D。

二、多選題

1[多選題]根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定“每次收入”的表述中，正確的有()。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一年內(nèi)取得的收入為一次

B.偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次

C.非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次

D.股息所得，以支付股息時(shí)取得的收入為一次

答案：BCD

解析：每次收入的確定：

1.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次;

2.利息、股息、紅利所得，以支付利息股息、紅利時(shí)取得的收入為一次;

3.偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次;

4.非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

2[多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有()。

A.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.銷售貨物采用預(yù)收款方式的，按照實(shí)際收到預(yù)收款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：AD

解析：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A正確：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;銷售貨物采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D正確。

3[多選題]根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參加失業(yè)保險(xiǎn)的失業(yè)人員非因本人意愿中斷就業(yè)且符合其他法定條件的，可以享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇。下列情形中，屬于非因本人意愿中斷就業(yè)的有()。

A.用人單位以非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)，勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同的

B.勞動(dòng)者被用人單位辭退的

C.勞動(dòng)者因自主創(chuàng)業(yè)而解除勞動(dòng)合同的

D.用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)條件，勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同的

答案：ABD

解析：非因本人意愿中斷就業(yè)的，包括以下情形：①終止勞動(dòng)合同的;②被用人單位解除勞動(dòng)合同的;③被用人單位開除、除名和辭退的;④用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)，勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同的;⑤用人單位未按照勞動(dòng)合同約定支付勞動(dòng)報(bào)酬或者提供勞動(dòng)條件，勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同的;⑥法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。

4[多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有()。

A.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出

B..金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息

答案：ABC

解析：選項(xiàng)A、B、C符合題意，均能據(jù)實(shí)在稅前扣除;選項(xiàng)D不符合題意，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

5[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于臨時(shí)存款賬戶適用范圍的有()。

A.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.借款歸還

C.公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)驗(yàn)資

D.預(yù)算單位使用財(cái)政性資金

答案：AC

解析：臨時(shí)存款賬戶的適用范圍包括：

(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);

(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(選項(xiàng)A)

(3)注冊(cè)驗(yàn)資、增資(選項(xiàng)C);

(4)軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險(xiǎn)救災(zāi)、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件等臨時(shí)任務(wù)。

三、判斷題

1[判斷題]適用簡(jiǎn)易程序中的小額訴訟民事案件實(shí)行一審終審()。

A.對(duì)

B.錯(cuò)

答案：A

解析：特別程序、督促程序、公示催告程序和簡(jiǎn)易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼陌讣?，?shí)行一審終審，對(duì)終審判決、裁定，當(dāng)事人不得上訴。

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