初級會計師

2020年初級會計考試真題及答案(經(jīng)濟法基礎(chǔ)8.31上)

[單選題] 1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )

A、如需要開吳增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開

B、應(yīng)稅服務(wù)年銷管額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人

C、符合- - 般納稅人采件的非企業(yè)性牟位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D、除只有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

[單選題] 2.根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列想項采用從量計征( ) ?

A、啤酒

B、紅酒

C、白酒

D、葡酒

[答案] A

[解析]從量定額征收消費稅的有:啤酒、黃酒、成品油。所以A是正確的。

[單選題]3.下列哪項不屬于票據(jù)的是( )

A、山本票

B、支慕

c、匯票

D、股票

[窖案] D

[解析]票擴是指由出票人簽發(fā)的、的定自已或者委托付款人在見票時或攬定的日期向收款人或持票人無條件支付-定金額的有價證券。即我國《票據(jù)法》中規(guī)定的“票握”，包括匯票、本票和支票。所以D不正確。

[單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

A、如需要開其增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開

B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人

C、符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D、除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

[箐案] A

[解析]小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開兵，但銷管其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。所以A不正確。

[單選題]下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)是( )

A.文物和陳列品

B.己交付使用的辦公大樓

C.圖節(jié)、檔案

D.羊獨計價入賬的土地

[綜合題]甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械設(shè)備制造和銷管業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅顓39萬元:進(jìn)口檢測儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅顓26萬元。

(2)報銷銷管人員國內(nèi)差旅費，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)慕注明稅額0. 09萬元:取得住宿費增值稅普通發(fā)暴注明稅額0.6萬元:取得注明銷管人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元;取得注明銷管人員身份信息的公路客慕，票面金額合計5. 15萬元。

(3)采取分期收款方式銷管T型大型機械設(shè)備一臺。含增值稅價款226萬元，合同約定當(dāng)月收取504價款，次年4

月再收取50%價款:采取預(yù)收貸款方式銷管Y型大型機械設(shè)備-臺,設(shè)備生產(chǎn)工期18個月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收畬增值稅價款960萬元，甲公司當(dāng)月 實際收到該筆預(yù)收款。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費。合同約定含增值稅價款9964萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且無代理人。己知，銷管貨物增值稅稅率為131:銷管無形資產(chǎn)增值稅稅率為64: 鐵路旅客運輸服務(wù)按照9%計算進(jìn)項稅額:公路旅客運輸服務(wù)按照23計算進(jìn)項稅額:取得的扣稅覺證均符合抵扣規(guī)定。要求:根播上述資料，不考慮其他因素，分析回窖下列小題。

1.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()

A.檢測儀縣的進(jìn)項稅額26萬元

B.原材料的進(jìn)項稅額39萬元

c.住宿費的進(jìn)項稅額0.6萬元

D.網(wǎng)約車費的進(jìn)項稅額0.09萬元

[管案] AB

[解析]從銷管方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷管統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用微教節(jié)上注明的增值稅額，都是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。所以AB正確。CD是普通發(fā)慕，不準(zhǔn)抵扣。

2.計算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)子抵扣進(jìn)項稅額的下列算式中，正確的是()

A.10.9Xx9+515/(1+34)x3k-1.131萬元

B.109/<1+99) x9+5.15x3年-1 0545萬元

C.10. 94+5.15X34-1 1355萬元

D. 10. 9/ (1-99)x9*+5.15+(1+34) x34-1.05萬元

[答案] D

[解析]納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的。按照下列公式計算逆項稅類計算進(jìn)項稅額:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項稅額-票面金額+ (1+9%) *9-0.9萬元:取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項稅額-票面金額卡(1+34) *34-0. 15萬元。合計進(jìn)項稅額金額-0.9-0.15-1. 05萬元。

3.算甲公司當(dāng)月銷告大型機械設(shè)備增直稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()

A.226/(1+34)x13=26萬元

B. 960. 5x139-124=865萬元

C. (226x509+960. 5) /(1+139) x134=123.5萬元

D. (226+960. 5)/(1+134)x 13=136.5萬元

[普案] c

[解析]采取賒銷和分期收款方式銷管貨物，為節(jié)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有的定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收賃款方式銷管貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷管工期超過12個月的大型設(shè)備、船舶、飛機等貨物。為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。故本題中，銷管頁型設(shè)備，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134) *134*50=13萬元;銷售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過12個月，因此為收到預(yù)收款的當(dāng)天，是960.5 (1+134) *13=110. 5萬元。合計銷項稅額=13+110. 5=123.5萬元。

4.計算甲公司支付專利技術(shù)使用費應(yīng)代扣代微增值稅稅額的下列算式中，正確的是()

A.99. 64/(1- 64)x (1+64)16=6.7416萬元

B.99. 64X6%=5.9784萬元

C.99. 64/(1+64)x6%=5. 64萬元

D.99. 64/(1-640)X6=6.36萬元

[答案] C

[解析] 99.64云(1+6%) *6=5. 64萬元。

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