初級會計師

四、不定項選擇題

46 鑫垣公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2016年12月20日，鑫垣公司向乙公司一次購進(jìn)兩臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備和B設(shè)備，支付價款1980萬元，增值稅進(jìn)項稅額336.6萬元，發(fā)生的包裝費、保險費及運雜費20萬元，另支付A設(shè)備安裝費取得增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，B設(shè)備不需要安裝，同時，為購置設(shè)備發(fā)生的差旅費等相關(guān)費用6萬元，全部款項已用銀行存款支付。

(2)2016年12月28日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A、B兩臺設(shè)備的公允價值分別為1224萬元和816萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價值。

(3)兩臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率均為2%，A設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，B設(shè)備采用年限平均法計提折舊。

(4)2017年3月份，支付A設(shè)備和B設(shè)備的日常維修費用分別為2萬元和1萬元。

(5)2017年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)A設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力未完全達(dá)到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，預(yù)計可收回金額為640萬元，其他各項固定資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象

(6)2018年6月20日，對B設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，支付職工薪酬60萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬元，用銀行存款支付其他費用40萬元(未取得增值稅專用發(fā)票)，B設(shè)備被替換部件賬面價值為20萬元，2018年9月30日，B設(shè)備完成改擴(kuò)建并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

47 根據(jù)資料(1)至(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。

(A)A設(shè)備的入賬價值為1200萬元

(B)A設(shè)備的入賬價值為1240萬元

(C)B設(shè)備的入賬價值為800萬元

(D)B設(shè)備的入賬價值為936萬元

48 根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于鑫垣公司固定資產(chǎn)折舊的表述中不正確的是( )。

(A)A設(shè)備2017年計提折舊時應(yīng)考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

(B)A設(shè)備2017年度應(yīng)計提折舊額為496萬元

(C)B設(shè)備2017年計提折舊時應(yīng)慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

(D)B設(shè)備2017年度應(yīng)計提折舊額為156.8萬元

49 根據(jù)資料(4)，鑫垣公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目的變動中正確的是( )。

(A)“銷售費用”增加3萬元

(B)“管理費用”增加3萬元

(C)“在建工程”增加3萬元

(D)“制造費用”增加3萬元

50 根據(jù)資料(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

(A)2017年A設(shè)備計提減值準(zhǔn)備104萬元

(B)2017年A設(shè)備計提減值準(zhǔn)備640萬元

(C)固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算

(D)固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備通過“管理費用一其他”科目核算

51 5)根據(jù)資料(6)，下列說法或會計處理中正確的是( )。

(A)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出，通過“在建工程”科目核算

(B)改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價值為744.8萬元

(C)對固定資產(chǎn)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)，如有被替換的部分，應(yīng)將被替換部分的原價從固定資產(chǎn)賬面價值中扣除

(D)B設(shè)備改擴(kuò)建領(lǐng)用材料，無需將原購進(jìn)材料的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程成本

51 歐達(dá)公司2018年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元(全部為股本溢價)，盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2018年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項如下：

(1)3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給歐達(dá)公司。

(2)4月1日，歐達(dá)公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。

(3)6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬元。

(4)9月22日，歐達(dá)公司回購本公司股票500萬股。當(dāng)日回購價格為5.5元/股。

(5)11月30日，歐達(dá)公司通過相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購的500萬股進(jìn)行注銷。

(6)12月31日，歐達(dá)公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。 (答案中金額單位用萬元表示)

52 下列關(guān)于歐達(dá)公司發(fā)行股票的會計處理表述正確的是( )。

(A)股本增加2000萬元

(B)銀行存款增加8820萬元

(C)資本公積增加7000萬元

(D)資本公積增加6820萬元

53 下列關(guān)于歐達(dá)公司宣告分配股票股利的會計處理正確的是( )。

(A)借：應(yīng)付股利 2000

貸：利潤分配 2000

(B)借：利潤分配 2000

貸：應(yīng)付股利 2000

(C)借：利潤分配 2000

貸：股本 2000

(D)不作賬務(wù)處理

54 下列關(guān)于歐達(dá)公司回購股票和注銷庫存股的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是( )。

(A)借：庫存股 2750

貸：銀行存款 2750

(B)借：股本 500

庫存股 2250

貸：銀行存款 2750

(C)借：股本 500

資本公積 2250

貸：銀行存款 2750

(D)借：股本 500

資本公積 2250

貸：庫存股 2750

55 2018年12月31日，歐達(dá)公司所有者權(quán)益總額為( )萬元。

(A)23970

(B)23150

(C)24970

(D)26150

56 歐達(dá)公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項填列正確的是( )。

(A)股本4500萬元

(B)資本公積10370萬元

(C)盈余公積750萬元

(D)未分配利潤7950萬元

56 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收人時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。

2018年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為16萬元。

(4)10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入(不考慮相關(guān)稅費)。完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2018年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元。

(6)12月31日，國債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

57 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是( )：

(A)3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入300萬元

(B)3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款315.9萬元

(C)3月18日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2.7萬元

(D)3月18日，甲公司實際收款313.2萬元

58 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

(A)5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

貸：銀行存款 11.7

(B)9月10日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款 23.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

借：其他業(yè)務(wù)成本 16

貸：原材料 16

(C)11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

借：管理費用 18.4

貸：應(yīng)付職工薪酬 18.4

借：應(yīng)付職工薪酬 18.4

貸：庫存商品 1 5

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

(D)12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：

借：預(yù)收賬款 90

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

貸：勞務(wù)成本 60

59 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2018年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是( )萬元。

(A)390

(B)350

(C)260

(D)280

60 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2018年期間費用和營業(yè)利潤汁算結(jié)果正確的是( )。

(A)期間費用為36.1萬元

(B)期間費用為41.1萬元

(C)營業(yè)利潤為87.9萬元

(D)營業(yè)利潤為112.9萬元

61 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2018年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( )。

(A)所得稅費用15.725萬元

(B)凈利潤66.75萬元

(C)所得稅費用5萬元

(D)凈利潤92.175萬元

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