初級會計師

四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答47-51問題。

某一般納稅企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2015年4月2日，該企業(yè)銷售一批產(chǎn)品。按價目表標(biāo)明的價格計算，金額為1000000元(不含稅)。由于銷量大，按規(guī)定給予購貨方10%的商業(yè)折扣，同時規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，計算現(xiàn)金折扣時不包括增值稅。假設(shè)已經(jīng)符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品的成本為700000元。購貨方于2015年4月19日支付了貨款。

47[不定項選擇題] 2015年4月2日，該企業(yè)“應(yīng)收賬款”的入賬金額為(　　)元。

A.1170000

B.1053000

C.1042470

D.729729

參考答案：B

參考解析：該企業(yè)4月2日應(yīng)確認(rèn)的收入為1000000×(1-10%)=900000(元)，應(yīng)交的增值稅額=900000×17%=153000(元)，所以，該企業(yè)“應(yīng)收賬款”的入賬金額=900000+153000=1053000(元)。故選B。

48[不定項選擇題] 2015年4月2日，該項交易或事項的賬務(wù)處理包括(　　)。

A.借：應(yīng)收賬款 1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170000

B.借：應(yīng)收賬款 1053000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153000

C.借：應(yīng)收賬款 1042470

貸：主營業(yè)務(wù)收人 891000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 151470

D.借：主營業(yè)務(wù)成本 700000

貸：庫存商品 700000

參考答案：B,D

參考解析：2015年4月2日，確認(rèn)應(yīng)收賬款1053000元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本700000元。故選BD。

49[不定項選擇題] 關(guān)于商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣，下列說法中正確的有(　　)。

A.兩者都會造成營業(yè)收入的減少

B.現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時列作財務(wù)費用

C.應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)

D.增值稅應(yīng)按照未扣除商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的全價計算

參考答案：B

參考解析：選項A，商業(yè)折扣時，按折扣后的金額確認(rèn)營業(yè)收入，現(xiàn)金折扣視具體回款的情況看是否給予現(xiàn)金折扣，選項A錯誤。選項B，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時列作財務(wù)費用，正確。應(yīng)收賬款應(yīng)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，因此選項C錯誤。增值稅應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算，因此選項D錯誤。故選B。

50[不定項選擇題] 2015年4月19日，該企業(yè)收到貨款時應(yīng)做的賬務(wù)處理是(　　)。

A.借：銀行存款 1044000

財務(wù)費用 9000

貸：應(yīng)收賬款 1053000

B.借：銀行存款 963000

財務(wù)費用 90000

貸：應(yīng)收賬款 1053000

C.借：銀行存款 1061000

財務(wù)費用 109000

貸：應(yīng)收賬款 1170000

D.借：銀行存款 1033560

財務(wù)費用 8910

貸：應(yīng)收賬款 1042470

參考答案：A

參考解析：根據(jù)題意，計算現(xiàn)金折扣時不包括增值稅，而貨款是在20天之內(nèi)支付的，應(yīng)給予1%的現(xiàn)金折扣。因此，收到貨款時，應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為900000×1%=9000元。故選A。

51[不定項選擇題] 該企業(yè)該項銷售業(yè)務(wù)實現(xiàn)的毛利為(　　)元。

A.182090

B.191000

C.200000

D.300000

參考答案：B

參考解析：銷售毛利=銷售收入-銷售折扣(折讓)-銷售成本。所以，毛利為900000-9000-700000=191000(元)。故選B。

材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答52-56問題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年至2015年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2014年2月10日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2014年7月，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年，假定該項專利權(quán)的殘值為0。

(2)2014年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當(dāng)月起出租給乙公司，并對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。

(3)2014年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。

(4)2015年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。

(5)2015年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。

(6)2015年7月，甲公司將專利權(quán)出售，實收款項500萬元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。

52[不定項選擇題] 甲公司2014年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的人賬價值是(　　)萬元。

A.800

B.598

C.600

D.798

參考答案：C

參考解析：企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項無形資產(chǎn)的必要支出?？芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊費用。

會計分錄：

借：無形資產(chǎn) 600

貸：研發(fā)支出——資本化支出 598

銀行存款

故選C。

53[不定項選擇題] 甲公司2014年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是(　　)。

A.應(yīng)借記“制造費用”37.5

B.應(yīng)借記“管理費用”37.5

C.應(yīng)借記“制造費用”31.25

D.應(yīng)借記“管理費用”31.25

參考答案：A

參考解析：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始計提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計提的累計攤銷應(yīng)記入“制造費用”科目。2014年度無形資產(chǎn)計提的攤銷額=598+2/8×6/12=37.5(萬元)

借：制造費用 37.5

貸：累計攤銷 37.5

故選A。

54[不定項選擇題] 甲公司2015年末的相關(guān)會計分錄正確的有(　　)。

A.借：資產(chǎn)減值損失 32.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 32.5

B.借：公允價值變動損益 300

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300

C.借：資產(chǎn)減值損失 38.75

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 38.75

D.借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300

貸：公允價值變動損益 300

參考答案：A,B

參考解析：2015年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600600+8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應(yīng)該計提的減值準(zhǔn)備=487.5-455=32.5(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 32.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 32.5

2015年末，投資性房地產(chǎn)公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)

借：公允價值變動損益 300

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 300

故選AB。

55[不定項選擇題] 甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)萬元。

A.-310

B.-250

C.250

D.310

參考答案：B

參考解析：出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄為：

借：銀行存款 1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000

借：營業(yè)稅金及附加 50

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 50

借：其他業(yè)務(wù)成本 1200

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 920

——公允價值變動 (1500-920+1200-1500) 280

借：公允價值變動損益 280

貸：其他業(yè)務(wù)成本 280

所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。故選B。

56[不定項選擇題] 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是(　　)萬元。

A.55

B.50

C.45

D.22.5

參考答案：A

參考解析：出售專利權(quán)的會計分錄：

借：銀行存款 500

累計攤銷 147.5

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 32.5

貸：無形資產(chǎn) 600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 25

營業(yè)外收入 55

專利技術(shù)出售時累計攤銷=37.5+75+455÷(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。故選A。

材料題根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答57-61問題。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年度至2015年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2013年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2013年5月31日。用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

(2)2013年6月1日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2013年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2014年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

(4)2015年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。

57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

參考答案：B

參考解析：企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計入研發(fā)支出——費用化支出，最終計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出——資本化支出，最終計入無形資產(chǎn)，所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120(萬元)。故選B。

58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計人管理費用

D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

參考答案：B,C,D

參考解析：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷;該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應(yīng)計入管理費用;企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。故選BCD。

59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)2014年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

貸：累計攤銷 2

B.借：管理費用 2

貸：累計攤銷 2

C.借：銀行存款 1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

D.借：銀行存款 1.5

貸：營業(yè)外收入 1.5

參考答案：A,C

60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是(　　)萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

參考答案：B

參考解析：2015年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元)，可回收金額為52萬元，計提減值金額為70-52=18(萬元)。故選B。

61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2015年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是(　　)萬元。

A.52

B.70

C.72

D.88

參考答案：A

參考解析：列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。故選A。

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