稅務師

三、簡答題

某稅務師事務所的稅務師劉某為了多獲得收入，以自己的名義承攬了企業(yè)所得稅匯算清繳

申報的鑒證業(yè)務，在一次活動中無意對外泄露了委托人的財務數(shù)據(jù)。另外，在執(zhí)業(yè)過程中，

對委托人多計費用的情況，沒有進行制止.造成委托人少納稅款30000元。稅務師劉某針對

上述業(yè)務出具了無保留意見的鑒證報告。針對上述情況，請明確指出稅務師劉某違反了

哪些規(guī)定，分別應當受到何種處罰?

同步強化練習題參考答案及解析

一、單項選擇題

1【答案】D

【解析】稅收法律責任具有不轉(zhuǎn)嫁性，由于稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由納稅人

補繳稅款及滯納金，但是納稅人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

2【答案】 c

【解析】1996年人事部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，在涉

稅服務行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準人控制，全面實施稅務師制度，標志著稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的

正式確立。

3.【答案】D

【解析】涉稅服務委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，涉稅服務關(guān)系自然終止。

4【答案】B

【解析】涉稅服務關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。

5.【答案】c

【解析】涉稅服務范圍是指按照國家有關(guān)法律規(guī)定，允許稅務師從事的業(yè)務內(nèi)容。其中ABD

選項都屬于涉稅服務的業(yè)務范圍，而c選項不屬于涉稅服務范圍。

二、多項選擇題

1【答案】ABCE

【解析】稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括：

(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;

(2)企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證：

(3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算的鑒證)。

2【答案】ABDE

【解析】稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：(1)自愿委托原則;(2)依法涉稅服

務原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

3【答案l ABcE

【解析】D選項錯誤，稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務。

4【答案】Ac

【解析】稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。選項B、D、

E只是在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)委托方的有關(guān)問題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

5【答案】AE

【解析】稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票.但不

能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票是稅務機關(guān)的

職權(quán)，因此，B選項錯誤;執(zhí)業(yè)期間，稅務師不允許買賣委托人的股票、債券，因此.c選

項錯誤;稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務，因此.D選項錯誤。

6【答案】AcD

【解析】遇到下列問題之一的，應由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充：(1)委托

代理項目發(fā)生變化的; (2)稅務師發(fā)生變化的;(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的。

7.【答案】BcDE

【解析】稅務師事務所為委托方更換稅務師屬于涉稅服務關(guān)系變更，因此，A選項錯誤。

8【答案】BDE

【解析】有下列情形之一的，稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)委托方死亡或解體、破產(chǎn);(2)委托方自行實施或授意涉稅服務執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;

(3) 委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

三、簡答題

【答案及解析】

(1)劉某違反了以下規(guī)定：

①劉某以個人名義承接業(yè)務，違反了“稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接

業(yè)務”的規(guī)定;②劉某泄露委托人的商業(yè)機密，違反了“稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務”的規(guī)定;③劉某出具虛假涉稅文書，違反了“稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責”的規(guī)定;④劉某對委托人多計費用的情況.沒有進行制止.違反了“稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)”的規(guī)定。

(2)針對違反的第①②項規(guī)定，由省級稅務局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，

責令其限期改正，在限期改正期間不得對外行使稅務師的簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴重

的.應當向社會公告。針對違反的第③④項規(guī)定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對涉稅服務人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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（責任編輯：gx）

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