2022年注冊會計師《稅法》真題模擬（一）
一、單項選擇題(本題型共 24 小題，每小題 l 分，共 24 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1. 某稅務稽查局 2019 年 6 月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018 年 6 月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的 50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是( )。
A. 稅收公平原則
B. 稅收效率原則
C. 實質(zhì)重于形式原則
D. 新法優(yōu)于舊法原則
答案：D
2. 出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，應繳納增值稅。該業(yè)務屬于增值稅征稅范圍中的是( )。
A. 物流輔助服務
B. 陸路運輸服務
C. 商務輔助服務
D. 居民日常服務
答案：B
3. 下列經(jīng)營行為中， 屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A. 4S 店銷售汽車及內(nèi)飾用品
B. 商場銷售空調(diào)并提供安裝服務
C. 餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演
D. 酒店提供住宿及機場接送服務
答案：B
4.下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是( )。
A. 有出口經(jīng)營權的酒廠出口自產(chǎn)白酒
B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙
C. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板
D. 有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口
答案：A
5.下列商品屬于消費稅征收范圍的是( )。
A. 酒精
B. 調(diào)味料酒
C. 橡膠填充油
D. 高爾夫球袋
答案：D
6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。
A. 稅收滯納金
B. 被沒收財物的損失
C. 向投資者支付的股息
D. 因延期交貨支付給購買方的違約金
答案：D
7.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A. 股息所得以收入全額為應納稅所得額
B. 財產(chǎn)轉讓所得以轉讓收入全額為應納稅所得額
C. 租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額
D. 特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額
答案：A
8.下列收入免征個人所得稅的是( )。
A. 退休人員再任職取得的收入
B. 提前退休人員取得的一次性補貼收入
C. 員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費
D. “長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼
答案：C
9.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是( ) 。
A. 住房貸款利息， 扣除時限最長不得超過 120 個月
B. 同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過 24 個月
C. 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的當年
D. 大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年
答案：C
10.居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計征個人所得稅的是( )。
A. 偶然所得
B. 特許權使用費
C. 財產(chǎn)轉讓所得
D. 利息、股息、紅利所得
答案：B
11.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè) 2019 年 7 月繳納增值稅 50 萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅10 萬元;繳納消費稅 30 萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅 10 萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為( )。
A. 1 萬元
B. 2 萬元
C. 3 萬元
D. 4 萬元
答案：C
12.按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的關稅是( )。
A. 滑準稅
B. 復合稅
C. 選擇稅
D. 從量稅
答案：A
13. 某進出口公司 2019 年 7 月進口化妝品一批，購買價 34 萬元，該公司另支付入關前運費 3 萬元，保險費無法確定?；瘖y品關稅稅率為 30%,該公司應繳納的關稅為( ) 。
A. 10.20 萬元
B. 10.23 萬元
C. 11.10 萬元
D. 11.13 萬元
答案：D
14.下列應稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標準的部分征收環(huán)境保護稅的是( )。
A. 固體廢物
B. 工業(yè)噪聲
C. 水污染物
D. 大氣污染物
答案：B
15.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。
A. 軍事設施
B. 機場跑道
C. 港口碼頭
D. 鐵路線路
答案：A
16.某企業(yè) 2018 年初占用土地 25000 平方米，其中托兒所占地 1000 平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6 月購置一棟辦公樓，占地 2000 平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 6 元/平方米，則該企業(yè) 2018 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A. 144 000 元
B. 150 000 元
C. 151 000 元
D. 156 000 元
答案：B
17.下列清形中，應該從價計征房產(chǎn)稅的是( )。
A. 單位出租地下人防設施的
B. 以勞務為報酬抵付房租的
C. 個入出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的
D. 以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的
答案：D
18.下列房產(chǎn)轉讓的清形中，產(chǎn)權承受方免予繳納契稅的是( )。
A. 將房產(chǎn)贈與非法定繼承人
B. 以獲獎方式承受土地、房屋權屬
C. 以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)
D. 以預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬
答案：C
19. 下列稅費中，應計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是( )。
A. 購車時支付的增值稅
B. 購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費
C. 購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費
D. 購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費
答案：B
20. 甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載貨物價款 100 萬元、裝卸費 15 萬元、運輸費 20 萬元。甲企業(yè)按“貨物運輸合同“稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為( )。
A. 20 萬元
B. 100 萬元
C. 120 萬元
D. 135 萬元
答案：A
21.境內(nèi)機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是( )。
A. 境內(nèi)機構在境外發(fā)生差旅費 10 萬美元以上的
B. 境內(nèi)機構在境外發(fā)生會議費 10 萬美元以上的
C. 境內(nèi)機構向境外支付旅游服務費 5 萬美元以上的
D. 境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金 5 萬美元以上的
答案：C
22. 某居民企業(yè) 2018 年度境內(nèi)應納稅所得額為 800 萬元;設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅 40 萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為 20%。該居民企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是( )。
A. 760 萬元
B. 800 萬元
C. 840 萬元
D. 1000 萬元
答案：D
23.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是( )。
A. 按年進行納稅信用信息采集
B. 稅務機關每年 3 月確定上一年度納稅信用評價結果
C. 以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅入
D. 納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的納稅人，也參加本期評價
答案：C
24. 下列可以作為稅務行政復議申請人的是( )。
A. 有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬
B. 有權申請行政復議的股份制企業(yè)，其董事會
C. 有權申請行政復議的合伙企業(yè)，其任一合伙人
D. 與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的第三人
答案：A
二、多項選擇題(本題型共 14 小題，每小題 1.5 分，共 21 分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
1.下列涉稅服務內(nèi)容，會計師事務所可以從事的有( )。
A. 稅務咨詢
B. 納稅審查
C. 稅收策劃
D. 稅務顧問
答案：ABCD
2.下列金融業(yè)務中，免征增值稅的有( )。
A. 金融機構間的轉貼現(xiàn)業(yè)務
B. 商業(yè)銀行提供國家助學貸款業(yè)務
C. 人民銀行對金融機構提供貸款業(yè)務
D. 融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務
答案：ABC
3.某商場 2019 年 5 月零售的下列首飾中，應繳納消費稅的有( )。
A. 翡翠項鏈
B. 鉆石戒指
C. 金銀首飾
D. 玉石手鐲
答案：BC
4.下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ) 。
A. 股權轉讓所得按照轉出方所在地確定
B. 銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
C. 不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
D. 特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定
答案：BC
5.居民個人取得的下列收入中，按照勞務報酬項目預扣預繳個人所得稅的有( )。
A. 保險營銷員取得的傭金收入
B. 公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅
C. 企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵
D. 僅擔任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費
答案：ACD
6.2019 年 7 月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款 90 萬元、價外補貼 9 萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A. 納稅人為煙葉種植戶
B. 應納稅額為 19.8 萬元
C. 應在次月 15 日內(nèi)申報納稅
D. 應向乙縣主管稅務機關申報納稅
答案：BCD
7.下列進口的貨物或物品中，免征關稅的有( )。
A. 無商業(yè)價值的廣告品
B. 國際組織無償贈送的貨物
C. 在海關放行前損失的貨物
D. 外國政府無償援助的物資
答案：ABCD
8.下列應稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)作為環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有( )。
A. 噪聲
B. 煤矸石
C. 水污染物
D. 大氣污染物
答案：CD
9.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅
B. 納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅
C. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅
D. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅
答案：ABD
10.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有( )。
A. 城鎮(zhèn)職工第一次購買商品房
B. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
C. 公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房
D. 城鎮(zhèn)職工首次取得所在公有制單位集資建成的普通住房
答案：BCD
11. 下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有( ，)。
A. 拖拉機
B. 節(jié)能汽車
C. 非機動駁船
D. 純電動乘用車
答案：BC
12. 間接轉讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關報告股權轉讓事項，并提交相關資料。以下各項資料中屬于該相關資料的有( )。
A. 股權轉讓合同
B. 股權轉讓前后的企業(yè)股權架構圖
C. 間接轉讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方的公司章程
D. 境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表
答案：ABD
13.在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。
A. 納稅信用級別為 B 級的納稅人
B. 未達到增值稅納稅起征點的納稅人
C. 省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)
D. 控股母公司納稅信用級別為 B 級的 M 級納稅人
答案：ABC
14.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A. 收繳發(fā)票行為
C. 暫停免稅辦理
B. 阻止出境行為
D. 沒收違法所得
答案：ACD
三、計算問答題(本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)
1.(本小題 6 分。)甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019 年 3 月發(fā)生下列業(yè)務：
(1)以直接收款方式銷售 A 牌卷煙 80 箱，取得銷售額 256 萬元。
(2)以分期收款方式銷售 A 牌卷煙 350 箱，銷售額 1330 萬元，合同約定當月收取 50%的貨款，實際收到 30%。
(3)甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本 120 萬元;乙廠收取加工費 20 萬元、代墊部分輔助材料的費用 5 萬元;煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。
(4)甲廠將委托加工收回煙絲的 20%直接銷售，取得銷售額 58 萬元。
(5)從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用 90箱 A 牌卷煙抵頂貨款;雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。
(其他相關資料：A 牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率 56%加每箱 150 元，煙絲消費稅稅率 30%,上述銷售額和費用均不含增值稅。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅額。
(2)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅額。
(3)計算業(yè)務(3)乙廠應代收代繳的消費稅額。
(4)回答業(yè)務(4)應繳納消費稅的理由并計算消費稅額。
(5)計算業(yè)務(5)應繳納的消費稅額。2. (本小題 6 分。)居民個人張某為獨生子女，父母均已年滿 65 周歲，其獨生子就讀于某小學。2019 年張某收入及部分支出如下：
(1)每月從單位領取扣除社保費用和住房公積金后的工資 10 000 元，截至 11月底累計巳預扣預繳個人所得稅款 330元。
(2)取得年終獎 60 000 元，選擇單獨計稅。
(3)利用業(yè)余時間為某公司設計圖紙取得勞務報酬 20 000 元。
(4)每月按首套住房貸款利率償還房貸5000 元。
(其他相關資料：以上專項附加扣除均由張某 100%扣除。)
附： 綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預扣預繳率表(部分)
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(部分)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算 12 月工資應預扣預繳的個人所得稅額。
(2)計算年終獎應繳納的個人所得稅額。
(3)計算勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅額。
(4)計算 2019 年綜合所得應繳納的個人所得稅額。
(5)計算張某就 2019 年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時，應補繳的稅款或申請的應退稅額。3. (本小題 6 分)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關信息如下：
(1)2016 年 1 月以 9000 萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。
(2)該項目 2016 年開工建設，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為 2 月25 號，2018 年 12 月底竣工;發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 6000 萬元;開發(fā)費用3400 萬元。
(3)該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600 萬元。
(4)2019 年 4 月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入 36750 萬元。
(其他相關資料：契稅稅率為 4%,利息支出無法提供金融機構證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為 10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由。
(2)計算該項目應繳納的增值稅額。
(3)計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設稅額、教育費附加和地方教育附加。
(4)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。
(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。
(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅額。
4. (本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 11 分。)
2010 年境外 A 公司出資 3500 萬元在我國境內(nèi)成立 M 公司。A 公司、M 公司 2018年部分業(yè)務如下：
(1)截至 2017 年 12 月 31 日，M 公司賬面累計未分配利潤 300 萬元。2018 年 1月 20 日，M 公司董事會做出利潤分配決定，向 A 公司分配股利 200 萬元。
(2) 1 月 20 日 A 公司決議將 M 公司應分回股利用于購買我國境內(nèi)非關聯(lián)方C公司的股權，同日相關款項直接從 M 公司轉入 C 公司股東賬戶。
(3) 3 月 5 日，M 公司支付 1060 萬元委托境外機構進行新產(chǎn)品研發(fā)。
(4) 8 月 10 日，M 公司向 A 公司支付商標費 530 萬元。
(其他相關資料：C 公司為非上市企業(yè)，C 公司所從事的業(yè)務為非禁止外商投資的項目和領域，不考慮稅收協(xié)定因素。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)說明 A 公司分得利潤享受暫不征收預提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。
(2)回答 A 公司可以享受暫不征收預提所得稅政策的分配股利的金額。
(3)回答 M 公司委托境外研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除限額的規(guī)定。
(4)計算 M 公司業(yè)務(4)應代扣代繳的企業(yè)所得稅額。
(5)說明 M 公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。
四、綜合題(本題型共 2 小題 31 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)
1.(本小題 15 分。)位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)銷售一批貨物，價稅合計 2260 萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實際收取 2100 萬元。
(2)向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務，取得 30 萬元。
(3)向境內(nèi)客戶提供會展服務，取得價稅合計金額 424 萬元。
(4)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預收半年的租金價稅合計 105 萬元，該樓于2015 年購入，選擇簡易方法計征增值稅。
(5)購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益 300萬元。
(6)處置使用過的一臺設備，當年采購該設備時按規(guī)定未抵扣進項稅稅額，取得含稅金額 1.03 萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。
(7)轉讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額 1040 萬元，該廠房 2010 年購入，購置價200 萬元，能夠提供購房發(fā)票，選擇簡易方法計征增值稅。
(8)進口一臺廂式貨車用于運營，關稅完稅價格為 100 萬元。
(9)當期的其他進項稅額如下：購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 180 萬元;發(fā)生其他無法準確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 19.2 萬元。(其他相關資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%,進口廂式貨車的關稅稅率為 15%,進口業(yè)務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1) 計算業(yè)務(1)的銷項稅額。
(2) 判斷業(yè)務(2)是否需要繳納增值稅，并說明理由。
(3) 計算業(yè)務(3)的銷項稅額。
(4) 計算業(yè)務(4)應繳納的增值稅額。
(5) 判斷業(yè)務(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由。
(6) 計算業(yè)務(6)應繳納的增值稅額。
(7) 計算業(yè)務(7)應繳納的增值稅額。
(8) 計算業(yè)務(8)進口廂式貨車應繳納的關稅、車輛購置稅和增值稅稅額。
(9) 根據(jù)業(yè)務(9)計算當期不可抵扣的進項稅額。
(10)回答主管稅務機關是否有權對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整;如果有權調(diào)整，應如何調(diào)整。
(11)計算當期應向主管稅務機關繳納的增值稅額。
(12)計算當期應繳納的城市維護建設稅額和教育費附加、地方教育附加。2. (本小題 16 分。)位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。
2018 年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入 100000 萬元、投資收益 5100 萬元;發(fā)生營業(yè)成本 55000 萬元、稅金及附加 4200 萬元、管理費用 5600 萬元、銷售費用 26000萬元、財務費用 2200 萬元、營業(yè)外支出 800 萬元。甲企業(yè)自行計算會計利潤為 11300 萬元。2019 年 2 月甲企業(yè)進行2018 年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
(1) 5 月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 1000 萬元、稅款 160 萬元，進項稅額已抵扣，企業(yè)將 1160 萬元計入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。
(2) 6 月采用支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價格為 3000 萬元，成本為 2500 萬元，藥品已經(jīng)發(fā)出;截止 2018 年 12 月 31 日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對該業(yè)務進行增值稅和企業(yè)所得稅相應處理。
(3)投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息 4000 萬元、轉讓成本法核算的非上市公司股權的收益1100萬元。
(4)9 月份對甲企業(yè) 50 名高管授予限制性股票，約定服務期滿 l 年后每人可按6 元/股購買 1000 股股票，授予日股票公允價格為 10 元/股。12 月 31 日甲企業(yè)照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：
借：管理費用 500000
貸：資本公積 500000
(5)成本費用中含實際發(fā)放員工工資25000 萬元;另根據(jù)合同約定支付給勞務派遣公司 800 萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。
(6)成本費用中含發(fā)生職工福利費 1000萬元、職工教育經(jīng)費 2200 萬元、撥繳工會經(jīng)費 400 萬元，工會經(jīng)費取得相關收據(jù)。
(7)境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用為2400 萬元;委托關聯(lián)企業(yè)進行研發(fā)，支付研發(fā)費用 1600 萬元，已經(jīng)收到關聯(lián)企業(yè)關于研發(fā)費用支出明細報告。
(8)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 22000 萬元，業(yè)務招待費 600 萬元。
(其他相關資料：2018 年各月月末“應交稅費-應交增值稅“科目均無借方余額，2018 年企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率 2018 年 4 月 30 日之前為 17%,5 月1 日以后適用 16%。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)回答業(yè)務(1)中計入資本公積的處理是否正確并說明理由。
(2)業(yè)務(2)中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由。
(3)計算業(yè)務(2)應調(diào)整的增值稅應納稅額、城市維護建設稅額、教育費附加及地方教育附加。
(4)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
(5)計算業(yè)務(4)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
(6)回答支付給勞務派遣公司的費用能否計入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由。
(7) 計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
(8)回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費用能否加計扣除，并計算研發(fā)費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
(9)計算廣告和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
(1O)計算業(yè)務招待費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
(11)計算調(diào)整后的會計利潤 (不考慮稅收滯納金)。
(12)計算應繳納的企業(yè)所得稅額。
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