報(bào)關(guān)水平測(cè)試

2、進(jìn)口稅率適用原則

對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率時(shí)，基本的原則是“從低計(jì)征”，特殊情況除外。

(1)a.原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，c.以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。

(2)適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。

(3)按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補(bǔ)貼條例》和《中華人民共和國(guó)保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(5)任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。

(6)實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施(包括反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等)的進(jìn)口商品，會(huì)涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品，因此，凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅;凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)采取保障措施范圍內(nèi)的，應(yīng)在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。

(7)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。

(8)從2002年起我國(guó)還對(duì)部分非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口按ITA稅率征稅。

 

 

2.出口稅率適用原則

對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。

(二)稅率適用時(shí)間

《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況：

1.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率;貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

3.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

4.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

5.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

6.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

7.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;

(2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的;

(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;

(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

進(jìn)出口貨物關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。

關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時(shí)間是考試的重點(diǎn)內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請(qǐng)同學(xué)們必須記住!!

練習(xí)題：

單選題：

1. 租賃進(jìn)口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的( )日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)：

A、支付租金的當(dāng)天

B、支付租金后的7日內(nèi)

C、支付租金后的14日內(nèi)

D、支付租金后的15日內(nèi)

答案：D

2.在確定完稅價(jià)格過(guò)程中，海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)”，納稅義務(wù)人應(yīng)在( )內(nèi)向海關(guān)提供補(bǔ)充資料，特殊情況，延期不超過(guò)( )日。

A、5日;10日

B、10日;5日

C、5個(gè)工作日;10個(gè)工作日

D、10個(gè)工作日;5個(gè)工作日

答案：C

3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：

A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

B、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

C、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率

D、執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國(guó)稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行

答案：D

4.稅率適用時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是：

A、進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率

B、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境實(shí)施的稅率

C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

答案：A

5. 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起( )日內(nèi)追征稅款，并按日加( )的滯納金：

A、1年內(nèi)，萬(wàn)分之五

B、3年內(nèi)，萬(wàn)分之五

C、1年內(nèi)，千分之五

D、3年內(nèi)，千分之五

答案：B

6.當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：( )

A:相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法

B:類似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法

C:相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法

D:倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法

答案：A

多選題：

1. 租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價(jià)格：

A、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入

B、留購(gòu)的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

C、申請(qǐng)一次性繳納稅款，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價(jià)格，包括運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi)

D、申請(qǐng)一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價(jià)格

答案：ABCD

2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：

A、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率

B、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時(shí)，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率

C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率

答案：ABD

3.下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用的表述正確的是：( )

A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率

B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅

C:原產(chǎn)于香港的進(jìn)口貨物適用于最惠國(guó)稅率

D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅

答案:ABC

4.關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：( )

A:進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日起實(shí)施的稅率

B:進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D:保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率

答案:BCD

5.進(jìn)出境航行船舶或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：( )

A:外商租用的中國(guó)籍船舶

B:中外合營(yíng)企業(yè)租用的中國(guó)籍船舶

C:經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶

D:國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶

答案:AB

6.下列關(guān)于我國(guó)增值稅和消費(fèi)稅的表述正確的是：( )

A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

B:增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征

C:對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額

D:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)/(1─消費(fèi)稅率)

答案:ACD

7.下列關(guān)于進(jìn)口稅率適用的表述正確的是：( )

A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率

B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅

C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū)

D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅

答案:ABC

答案解析:根據(jù)我國(guó)規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率;對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅;配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū);適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，實(shí)行從低適用的原則。

8.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)：( )

A:買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方

B:買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購(gòu)買一定數(shù)量的其他貨物為前提

C:進(jìn)口方在國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定

D:進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響

答案:ABC

9.關(guān)于海關(guān)估價(jià)方法，下列哪些敘述是錯(cuò)誤的?( )

A:海關(guān)在審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)首先審查進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格

B:當(dāng)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定時(shí)，才能依次使用其他估價(jià)方法

C:在使用其他估計(jì)方法時(shí)，海關(guān)可優(yōu)先使用合理方法

D:相同貨物的估價(jià)方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別

答案:CD

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