第四章   稅收基礎(chǔ)知識(shí)

第一節(jié)   稅收概述

第二節(jié)   稅制要素

第三節(jié)   稅收分類

第四節(jié)   稅制結(jié)構(gòu)

第五節(jié)   稅收管理

第一節(jié)   稅收概述

大綱要求：

稅收的概念；稅收的特征；稅收的職能。

知識(shí)點(diǎn)一、稅收的概念(輪換考點(diǎn))

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，憑借其政治權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。它包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：

1、稅收是由國(guó)家或者說(shuō)是政府征收的。

2、 國(guó)家征稅要以法律的形式予以明確規(guī)定。

3、 國(guó)家征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家的各種職能。

4、 稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種主要形式，并且這種分配具有無(wú)償性。

知識(shí)點(diǎn)二、稅收的特征（必考點(diǎn)）

稅收三大特征：無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性，是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。

（1）無(wú)償性：稅收的無(wú)償性是指通過(guò)征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有，國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的無(wú)償性有兩層含義：一是政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；二是雖政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收的無(wú)償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。

（2） 強(qiáng)制性：稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強(qiáng)制性就是由稅收的無(wú)償性決定的。稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力；二是稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。

（3） 固定性：稅收的固定性是指國(guó)家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性包括兩層含義：一是稅收征收總量的有限性。二是稅收征收具體操作的確定性。

知識(shí)點(diǎn)三、稅收的職能（?？键c(diǎn)）

稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。

（一）財(cái)政職能（首要的、基本的職能）即：稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的職能，稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品從社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。

（二）經(jīng)濟(jì)職能：指稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必然改變國(guó)民收入在各部門(mén)、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，使稅收成為國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

（三）監(jiān)督職能（反映和監(jiān)督兩方面）：指國(guó)家通過(guò)稅收的征收管理可以反映有關(guān)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理提供信息，是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制約、督促和管理的功能。

【例題】下列關(guān)于稅收特征的表述中正確的有（ ）

a、稅收的無(wú)償性反映的是社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系

b、稅收的無(wú)償性是針對(duì)全體納稅人而言的

c、稅收不具有直接償還性

d、稅收的強(qiáng)制性是由稅收的無(wú)償性決定的

e、稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。

【答案】：acde